Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SXTM XD ANH HUY
2.3.2 Các tài khoản sử dụng:
TK 511: doanh thu bán hàng
Tk 521: Chiết khấu hàng bán
TK 531: Hàng bán bị trả lại
TK 532: Giảm giá hàng bán
TK 131: Phải thu của khách hàng
Tài khoản 131 dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu.
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.3.3 Trình tự hạch toán:
Kế toán bán hàng Thủ quỹ
Kế toán kho Bộ phận bán hàng
NV1: Ngày 01/03/2010 công ty xuất bán cho công ty cổ phần thương mại xây dựng
Sao Mai 2400 lit Vinkems Corex KT đơn giá 13.636 đ/lit tổng giá trị lô hàng là 32.726.400đ , thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0110345 ngày 01/03/2010, phiếu xuất kho XK030001 ngày 01/03/2010 kiêm vận chuyển nội bộ, UNC số 1000235 ngày 01/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 27.817.440đ Có 156 27.817.440đ 2/Nợ TK112 35.990.040 đ Có TK511 32.726.400 đ Có TK3331 3.272.640 đ
NV2: Ngày 01/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH XD và TM Tiến Hà lô
hàng Sikament R4, số lượng 345 lit, đơn giá 15.909 đ/lit, trị giá của lô hàng là 5.488.605đ, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0110346 ngày 01/03/2010, phiếu xuất kho XK03002 ngày 01/03/2010, PT03100007 ngày 01/03/2010 kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 4.665.314đ Có 156 4.665.314đ 2/Nợ TK111 6.037.466 đ
Có TK511 5.488.605 đ Có TK3331 548.861 đ
NV3: Ngày 02/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH ĐT và TM SPC 209 lit
Sika Separol, đơn giá 26.200 đ/lit, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0110347 ngày 02/03/2010, phiếu xuất kho XK03003 ngày 02/03/2010, PT03100012 ngày 02/03/2010 kế toán định khoản như sau: 1/ Nợ Tk632 36.101.540đ Có 156 36.101.540đ 2/Nợ TK111 46.719.640 đ Có TK511 42.472.400 đ Có TK3331 4.247.200 đ
NV4: Ngày 05/03/2010 căn cứ vào báo cáo bán hàng của đại lý và khoản tiền đại lý
nộp qua phiếu thu PT03100018 ngày 05/03/2010, kế toán tiến hành hạch toán: 1/ Nợ Tk632 13.739.084đ
Có 157 13.739.084đ 2/Nợ TK111 17.780.004đ Có TK511 16.163.640đ
Có TK3331 1.616.364đ
NV5: Ngày 08/03/2010 đại lý gửi báo cáo bán hàng và nộp tiền hàng. Căn cứ vào
báo cáo bán hàng đại lý gửi và phiếu thu PT03100032 ngày 08/03/2010 kế toán tiến hành định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 48.024.626đ Có 157 48.024.626đ 2/ Nợ TK111 62.149.516đ
Có TK511 56.499.560đ Có TK3331 5.649.956đ
NV6: Ngày 10/03/2010 công ty xuất bán cho Trần Văn Sơn lô hàng Vinkem Refrom
trị giá 6.545.250đ (đơn giá 12009 đ/lit, số lượng 545 lit), thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110350 ngày 10/03/2010, phiếu xuất kho XK03006 ngày 10/03/2010, PT0310017 ngày 10/03/2010 kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 5.563.463đ Có 156 5.563.463đ 2/Nợ TK111 7.199.780đ Có TK511 6.545.250đ Có TK3331 654.525đ
NV7: Ngày 10/03/2010 công ty xuất bán cho công ty CP XD Số 5 lô hàng Sikacrete
PP1 số lượng 196 bao, đơn giá 120.454 đ/bao, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 011353 ngày 10/03/2010, phiếu XK03007 ngày 10/03/2010, UNC số 1000025 ngày 10/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 20.067.633đ Có 156 20.067.633đ 2/Nợ TK112 25.969.882đ Có TK511 23.608.984đ Có TK3331 2.360.898đ
NV8: Ngày 11/03/2010 căn cứ vào báo cáo bán hàng và khoản tiền đại lý nộp qua
phiếu thu tiền mặt PT031000326 ngày 11/03/2010 kế toán định khoản như sau: 1/ Nợ Tk632 43.658.754đ
Có 157 43.658.754đ 2/Nợ TK111 56.499.560đ Có TK511 51.363.240đ Có TK3331 5.136.320đ
NV9: Ngày 12/03/2010 công ty xuất bán cho Trần Nguyễn Phương Thảo lô hàng
Vikem NP, số lượng 1268 lit, đơn giá 20.003 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0110355 ngày 12/03/2010, phiếu xuất kho XK03009 ngày 12/03/2010, PT03100356 ngày 12/03/2010 kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 20.290.720đ Có 156 20.290.720đ 2/Nợ TK111 27.899.740đ Có TK511 25.363.400đ Có TK3331 2.536.340đ
NV10: Ngày 13/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số 5 lô hàng
Sika Intraplast, số lượng 817 lit, đơn giá 70.990 đ/lit, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110356 ngày 13/03/2010, và phiếu xuất kho XK03010 ngày 13/03/2010 , kế toán định khoản như sau:
1/Nợ Tk632 51.199.550đ Có 156 51.199.550đ 2/Nợ TK131 63.799.450đ
Có TK511 57.999.500đ Có TK3331 5.799.950đ
Do mua hàng với số lượng lớn nên Công ty cổ phần xây dựng số 5 được hưởng chiết khấu 1% trên tổng số tiền thanh toán, số tiền này được ghi giảm trên hoá đơn. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110356 ngày 13/03/2010 kế toán ghi:
3/Nợ TK521 579.995đ (57.999.500 x 1%) Có TK131 579.995đ
NV11: Ngày 14/03/2010 công ty xuất bán cho KH Mai Văn An lô hàng trị giá
5.799.950đ , thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sikament R1 Lit 150 12.727 1.909.050
2 Sikadu 732 Kg 09 200.000 1.800.000
3 Sika coat 5S Kg 100 20.909 2.909.900
Cộng tiền hàng: 5.799.950
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110357ngày 14/03/2010, phiếu xuất kho XK03100011 ngày 14/03/2010, UNC 1000236 ngày 13/03/2010 bên mua fax qua kế toán định khoản như sau:
Có 156 4.912.958đ 2/Nợ TK112 6.379.945đ Có TK511 5.799.950đ Có TK3331 579.995đ
NV12: Ngày 15/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số 5 lô hàng
Sikadur 731, đơn giá 110.909 đ/lit, số lượng 10 lit, trị giá lô hàng 1.109.090 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ đến ngày 25/03. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110358 ngày 15/03/2010, và phiếu xuất kho XK03012 ngày 15/03/2010 kế toán định khoản như sau: 1/ Nợ Tk632 953.817đ Có 156 953.817đ 2/Nợ TK131 1.219.999đ Có TK511 1.109.090đ Có TK3331 110.909đ
NV13: Ngày 16/03/2010 công ty cổ phần xây dựng số 5 trả tiền lô hàng ngày 15/03
trước thời hạn nên được hưởng chiết khấu 1% trên giá trị lô hàng. Căn cứ vào uỷ nhiệm chi của bên mua UNC10000456 ngày 16/03/2010 và sổ phụ ngân hàng kế toán ghi:
Nợ TK112 1.207.799đ
Nợ TK635 12.200đ (1.207.799đ x 1%) Có TK131 1.219.999đ
NV14: Ngày 19/03/2010 công ty xuất bán cho công ty CP An Bình lô hàng Vinkems
Correx RT , số lượng 15 lit, đơn giá 15.757đ, trị giá 236.355đ, thuế GTGT 10% khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110359 ngày 19/03/2010, phiếu XK 03013 ngày 19/03/2010, phiếu thu tiền mặt PT 03100100 ngày 19/03/2010 kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 200.906đ Có 156 200.906đ 2/Nợ TK111 259.990đ Có TK511 236.355đ Có TK3331 23.635đ
NV15: Ngày 23/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH TM Tân Phúc Thắng
lô hàng trị giá 2.073.368 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110360 ngày 23/03/2010, phiếu xuất kho XK03014 23/03/2010 và uỷ nhiệm chi của bên mua fax qua cho lô hàng này UCN1000753 ngày 22/03/2010 cho lô hàng này:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Latex R-5540 lit 50 39.091 1.954.550
2 Vinkems Correx RT lit 10 11.818 118.818
Cộng tiền hàng 2.073.368
Kế toán định khoản như sau
1/ Nợ Tk632 1.762.363đ Có 156 1.762.363đ 2/Nợ TK112 2.280.705 đ Có TK511 2.073.368 đ Có TK3331 207.337 đ
NV16: Ngày 25/03/2010 công ty xuất bán cho KH mua lẻ 10lit Vinkem Screte NP
(20.000 đ/lit) trị giá 200.000 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110361 ngày 25/03/2010, phiếu xuất kho XK03014 ngày 25/03/2010, PT03100456 ngày 25/03/2010 kế toán định khoản như sau: 1/ Nợ Tk632 170.000đ Có 156 170.000đ 2/Nợ TK111 220.000đ Có TK511 200.000đ Có TK3331 20.000đ
NV17: Ngày 26/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH TK XD Gia Huy lô
hàng Vinkems HB2 lô hàng trị giá (12kg x 235.000 đ/kg) = 2.820.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110362 ngày 26/03/2010 và phiếu xuất kho XK03016 ngày 26/03/2010, UNC số 1000421 ngày 26/03/2010 của bên mua kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 2.397.000đ Có 156 2.397.000đ
2/Nợ TK112 3.102.000đ Có TK511 2.820.000đ Có TK3331 282.000đ
NV18: Ngày 28/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP XD Số 5 lô hàng
trị giá 4.845.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ. Căn cứ vào hoá đơn số 0110363 ngày 28/03/2010, phiếu XK01017 ngày 28/03/2010:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Latex R-5540 Lit 15 39.091 586.365
4 Sikadur 732 Kg 20 190.909 3.818.180
Cộng tiền hàng: 4.404.545
1/ Nợ Tk632 3.743.863đ Có 156 3.743.863đ 2/ Nợ TK331 4.845.000 đ
Có TK511 4.404.545 đ Có TK3331 440.455đ
NV19: Ngày 30/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH Mai Nguyễn lô hàng
Siaka RR1 số lượng 50 lit, đơn giá 115.999 đ/lit, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110364 ngày 30/03/2010, phiếu xuất kho XK01018 ngày 30/03/2010, UNC do bên mua fax qua số UNC 1000321 ngày 30/03/2010 kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 4.929.958đ Có 156 4.929.958đ 2/Nợ TK112 6.379.945đ Có TK511 5.799.950đ Có TK3331 579.995đ
NV20: Ngày 31/03/2010 công ty xuất bán cho công ty TNHH CP TK Sao Mai lô
hàng trị giá 1.812.600 thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0110365 ngày 31/03/2010, PT 031000045 ngày 31/03/2010 và phiếu XK0319 ngày 31/03/2010.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vinkems screte NP Lit 12 19.800 237.600
2 Sikament NN Lit 10 23.000 230.000
3 Sika Crete PP1 Bao 10 121.000 1.210.000
4 Vinkem Reform Lit 10 13.500 135.000
Cộng tiền hàng: 1.812.600
Kế toán định khoản như sau:
1/ Nợ Tk632 1.588.836đ Có 156 1.588.836đ 2/ Nợ TK111 1.993.860đ
Có TK511 1.812.600đ Có TK3331 181.260đ
NV21: Ngày 31/03/2010 nhận lại lô hàng Vinkems HB1 bán ngày 13/03/2010 do
hàng bị hư, không sử dụng được, Căn cứ vào phiếu nhập kho NK03100102 ngày 31/03/2010 và phiếu chi tiền mặt PC03100108 ngày 31/03/2010 kế toán ghi:
Nợ TK531 2.000.000đ Nợ TK3331 200.000đ Có 111 2.200.000đ
Nghiệp vụ 22: Ngày 31/03/2010 ký gửi đại lý (cửa hàng Trâm Anh) lô hàng
Sikacrete NP, số lượng 200 bao, trị giá lô hàng này là 23.600.000đ. Căn cứ vào phiếu xuất kho XK03020 ngày 31/03/2010 kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ 157 23.600.000đ Có 156 23.600.000đ
Như vậy doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ = 342.486.838 -2.000.000 -637.995
= 341.848.843đ
Ngày 31/03/2010 kế toán tổng hợp toán bộ doanh thu bán hàng trong tháng 3 số tiền 341.848.843đ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK511 341.848.843đ Có TK911 341.848.843đ
NV23: Ngày 27/03/2010 thanh toán chi phí quảng cáo: đứng đầu trong danh mục tìm
kiếm “chống thấm” trên Google. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0125489 ngày 25/03/2010 do công ty quảng cáo INNOVO cấp cho và phiếu chi tiền mặt PC0310011 ngày 27/03/2010, kế toán ghi:
Nợ TK641 3.000.000đ Có 111 3.000.000đ
NV24: Chi phí lương nhân viên bán hàng trong tháng. Căn cứ vào bảng PBTL ngày
30/03/2010 kế toán ghi:
Nợ TK641 2.200.000đ Có 334 2.200.000đ
NV25: Chi phí xăng giao hàng trong tháng của nhân viên. Căn cứ vào phiếu chi
PC03100178 ngày 31/03/2010 kế toán tiến hàng định khoản: Nợ TK641 400.000đ
Có 111 400.000đ
Ngày 31/03/2010 kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí bán hàng trong tháng 3 số tiền 5.600.000đ và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 5.600.000đ Có 641 5.600.000đ
Công ty TNHH SX TM XD Anh Huy Địa chỉ: 129 Bạch Đằng, Phường 15, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hố Chí Minh. MST: 0304475566