Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SXTM XD ANH HUY
2.2.2 Trình tự hạch toán:
Khi nhà cung cấp giao hàng đối chiếu giữa đơn đặt hàng với phiếu xuất kho và hàng thực nhận.
Doanh nghiệp theo dõi hàng nhập, xuất theo số lượng trên excel. Cụ thể là: khi nhận được hàng hoá cùng với phiếu xuất kho cuả bên bán, doanh nghiệp nhập số lượng trên excel cho từng mặt hàng cụ thể, của từng nhà cung cấp riêng. Khi nhận được hoá đơn GTGT từ nhà cung cấp doanh nghiệp tiến hành ghi đỏ các mặt hàng, với số lượng cụ thể đã được xuất hóa đơn. Đồng thời khi nhận được hoá đơn doanh nghiệp tiến hành hạch toán như sau:
Nghiệp vụ 1: Vào ngày 01/03/2010 công ty mua một số hàng hoá của nhà sản xuất
Vinkem, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chưa thanh toán tiền cho người bán. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0141154 ngày 01/03/10 do công ty Vinkem xuất cho và phiếu nhập kho NK03100001 ngày 01/03/10:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vinkem screte NP lit 50 18.620 931.000
2 Vinkems conrex HS lit 50 19.250 962.500
3 Vinkems HB2 kg 100 229.250 22.925.000
4 Vinkems HB1 kg 50 125.665 6.283.250
Cộng tiền hàng: 31.101.750
Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ 156: 31.101.750đ
Nợ 133: 3.110.175đ Có 331: 34.211.925đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/03/2010 công ty mua 100 lit Sika latex (phụ gia chống thấm
và tác nhân kết nối), chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chưa thanh toán tiền cho người bán. Giá mua sản phẩm này là 62.000đ/lit. Số lượng ghi trên hoá đơn do bên bán xuất cho 100lit, số lượng sản phẩm thực nhập kho 85 lit. Phần hàng hoá thiếu chưa rõ nguyên nhân còn chờ giải quyết.
Căn cứ vào hoá đơn 0125789 ngày 03/03/2010 mà nhà sản xuất xuất cho cùng với phiếu nhập kho số NK03100004 ngày 03/03/2010, kế toán ghi:
Nợ 156 (85 lit x 62.000 đ/lit) 5.270.000đ Nợ 1381 (15 lit x 62000 đ/lit) 930.000đ Nợ 133 620.000đ
Có 331 6.820.000đ
Nghiệp vụ 3: ngày 04/03 trả tiền cho lô hàng ngày 01/03 cho nhà sản xuất Vinkem
sớm trong thời hạn nên được hưởng chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán. Căn cứ vào phiếu chi PC03100201 kế toán ghi:
Nợ 331 34.211.925đ Có 515 (34.211.925đ x 1%) 342.119đ Có 111 33.869.806đ
Nghiệp vụ 4: ngày 05/03 nhận được hoá đơn số 01457596 ngày 05/03/2010 cho lô
hàng 100lit Sika Intraplast. Nhưng hàng chưa về đến kho. Kế toán tiến hành lưu chứng từ vào tập “Hồ sơ chưa có hàng”, đồng thời tiến hành hạch toán thuế GTGT:
Nợ 133 (100 lit x 68.500 đ/lit) 685.000đ Có 331 685.000đ
Nghiệp vụ 5: Ngày 07/03/2010 công ty mua 150 bao Sika screte từ nhà sản xuất
Sika, sản phẩm này thuộc dạng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đã thanh toán tiền mua hàng cho người bán bằng tiền mặt. Giá mua sản phẩm này là 112.750 đ/bao, thuế suất thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào hoá đơn số 0125800 ngày 07/03/2010 do nhà cung cấp xuất cho, phiếu nhập kho NK03100008 ngày 07/03/2010 và PC03100010 ngày 07/03/2010, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ 156 (150 bao x 112.750 đ/bao) 16.912.500đ Nợ 133 1.691.250đ Có 111 18.603.750đ
Nghiệp vụ 6: ngày 09/03 công ty mua một số mặt hàng từ nhà sản xuất Sika để nhập
kho, các sản phẩm này chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đã thanh toán trước cho người bán 25.000.000đ. Căn cứ vào hoá đơn 0125900 ngày 09/03/2010 mà nhà sản xuất đưa cho cùng với phiếu nhập kho NK03100025 ngày 09/03/2010:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 SIKA CRETE PP1 BAO 200 112.950 22.590.000
2 SIKAMENT NN LIT 150 21.500 3.225.000
3 SIKA SEPAROL LIT 200 24.000 4.800.000
4 SIKA INTRAPLAST LIT 350 68.500 23.975.000
Cộng tiền hàng: 54.590.000
Kế toán tiến hành định khoản như sau: 1/ Nợ 156 54.590.000đ Nợ 133 5.459.000đ Có 331 60.049.000đ
Do thanh toán sớm nên được hưởng chiết khấu 1% trên tổng số tiền trả trước, số tiền trả trước đã được ghi giảm trên hoá đơn số 0125900 ngày 09/03/2010. Căn cứ vào phiếu chi PC03100036 ngày 09/03/2010 và hoá đơn 0125900 ngày 09/03/2010, kế toán tiến hành định khoản như sau:
2/ Nợ 331 25.000.000đ Có 111 24.750.000đ Có 515 (25.000.000 x 1%) 250.000đ
Nghiệp vụ 7: ngày 12/03/2010 trả tiền lô hàng ngày 09/03/2010 cho nhà sản xuất
Vinkem sớm trong thời hạn nên được hưởng chiết khấu 1% trên tổng số tiền còn lại. Căn cứ vào phiếu chi số PC03100048 ngày 12/03/2010, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ 331 35.049.000đ Có 515 (35.049.000đ x 1%) 350.490đ Có 111 34.698.510đ
Ngiệp vụ 8: Ngày 13/03/2010 nhận được lô hàng của ngày 05/03. Thủ kho tiến hành
kiểm tra số lượng và mặt hàng theo như đơn đặt hàng để nhận hàng, giao chứng từ cho kế toán. Thanh toán trước 2.850.000 tiền hàng. Căn cứ vào phiếu nhập kho NK03100089 ngày 13/03/2010, hoá đơn số 0125797 ngày 05/03/2010 và PC03100100 ngày 13/03/2010 kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ 156 (100 lit x 68.500 đ/lit) 6.850.000đ Có 331 4.500.000đ Có 111 2.850.000đ
Nghiệp vụ 9: Ngày 15/03 nhận được lô hàng đặt ngày 13/03 từ nhà sản xuất
Vinkems, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chưa thanh toán tiền cho người bán. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0127575 ngày 15/03/2010 mà người bán cấp cho, cùng với phiếu nhập kho NK03100098 ngày 13/03/2010:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 VINKEM REFORM Lit 250 10.500 2.625.000
2 VINKEMSCRECTE NP Lit 250 18.500 4.625.000
Cộng tiền hàng: 7.250.000
Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ 156 7.250.000đ Nợ 133 725.000đ Có 331 7.975.000đ
Nghiệp vụ 10: ngày 18/03/2010 nhà cung cấp Sika xác nhận số hàng thiếu ngày
02/02/2010 là do nhà cung cấp giao thiếu, và giao tiếp 15 lít thiếu cho công ty. Căn cứ vào phiếu nhập kho NK031000102 ngày 18/03/2010 kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ 156 930.000đ Có 1381 930.000đ
Nghiệp vụ 11: ngày 20/03 trả tiếp phần tiền còn lại của ngày 15/03. Căn cứ vào phiếu
chi PC0310000111 ngày 20/03/02010 kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ 331 35.049.000đ
Có 111 35.049.000đ
Nghiệp vụ 12: Ngày 23/03/2010 công ty mua một số hàng hóa của nhà sản xuất
Vinkem để bán, các hàng hoá này chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chưa thanh toán tiền bán hàng cho người bán. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào hoá đơn GTGT 0127580 ngày 23/03/2010, phiếu nhập kho NK031000103 ngày 23/03/2010
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vinkem screte NP Lit 400 18.620 7.448.000
2 Vinkems conrex HS Lit 400 19.250 7.700.000
3 Vinkems HB2 Kg 300 229.250 68.775.000
4 Vinkems HB1 Kg 375 125.665 47.124.375
Cộng tiền hàng: 125.047.375
Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ 156 125.047.375đ
Nợ 133 12.504.738đ Có 331 137.552.113đ