II. Về phía doanh nghiệp
3. Vấn đề hoàn thuế
Theo quy định của luật thuế GTGT và các văn bản dới luật đối với thuế GTGT đầu vào của TSCĐ đợc khấu trừ nh đối với vật t hàng hoá khác. Nếu số thuế đầu vào của TSCĐ lớn đợc khấu trừ dần trong 3 tháng mà số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ hết thì doanh nghiệp lập thủ tục yêu cầu cơ quan thuế hoàn thuế. Giải pháp xử lý này đảm bảo tính trung lập của thuế GTGT đối với hoạt động đầu t, tiết kiệm chi phí quản lý, không phải theo dõi khấu trừ thuế, đồng thời giảm gánh nặng cho NSNN không phải hoàn thuế này. Nếu doanh nghiệp đầu t TSCĐ với giá trị lớn sẽ gặp khó khăn rất lớn vì phải đi vay để nộp thuế GTGT đầu
vào và trả lãi vay. Nh vậy chi phí của doanh nghiệp tăng, hiệu quả kinh doanh giảm. Để giảm bớt khó khăn doanh nghiệp xin đề nghị:
- Xét hoàn thuế theo từng tháng đối với số thuế GTGT đợc hoàn lớn (từ 200 triệu đồng trở lên) và xét hoàn thuế hàng quý có số thuế GTGT đợc hoàn nhỏ (d- ới 200 triệu đồng)
- Để đơn giản trong thủ tục hoàn thuế, tạo điều kiện cho các cơ sở xin hoàn thuế giảm bớt khó khăn về vốn, đề nghị cơ quan thuế làm thủ tục hoàn thuế theo số liệu của cơ sở xin hoàn thuế. Các cơ quan thuế chỉ kiểm tra định kỳ hoặc khi thấy nghi vấn. Khi kiểm tra, nếu phát hiện số liệu hoàn thuế không chính xác, cơ quan thuế xử phạt nặng hoặc đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự đối với chủ doanh nghiệp.
Kết luận
Thuế GTGT áp dụng ở Việt nam ngày 1/1/1999 thay thế cho thuế doanh thu là một loại thuế mới có sự thay đổi căn bản về cách tính thuế, biện pháp thu thuế. Việc ban hành thuế GTGT là một bớc cải cách quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của Việt nam.
Sau hơn 2 năm thực hiện, thuế GTGT đã có những tác động tích cực đối với hoạt động của các doanh nghiệp nh: khuyến khích đâù t, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nớc, sắp xếp lại cơ cấu nền kinh tế; không gây biến động về giá cả và không ảnh hởng đến kế hoạch thu ngân sách của Nhà nớc; góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp.
Cần phải khẳng định việc ban hành và đa vào áp dụng thuế GTGT ở nớc ta là một cố gắng lớn của Đảng, Chính phủ, đặc biệt nó thể hiện sự tiến bộ đáng kể trong công tác tài chính nói chung và trong ngành thuế nói riêng. Song do đây là một vấn đề còn mới mẻ đối với cả cơ quan thuế cũng nh các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - những đối tợng nộp thuế nên việc nảy sinh những vớng mắc, khó khăn trong quá trình thực hiện là điều không tránh khỏi. Do đó cần có sự xem xét, nghiên cứu những hạn chế, vớng mắc đồng thời đa ra các biện pháp cho việc xử lý, giải quyết những vớng mắc nhằm nâng cao hiệu quả từ đó phát huy tối đa u thế của loại thuế này.
Tài liệu tham khảo 1. Luật thuế GTGT – Bộ tài chính 1998.
Luật thuế GTGT (sửa đổi bổ sung) – Bộ tài chính 2001.
2. Thuế GTGT và mô hình áp dụng tại Việt nam.- NXB tài chính Hà Nội 1997. 3. Thuế và cải cách thuế ở nớc ta – Bộ tài chính- Hà Nội 1990.
4. Thông t số 89/1998/TT-BTC hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT.
5. Nghị định số 28/1998/NĐ-BTC quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT. Nghị định số 79/2000/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT (sửa đổi bổ sung)
6. Báo cáo thủ tớng chính phủ về việc triển khai thực hiện các luật thuế mới. 7. Giới thiệu về thuế GTGT của Trung Quốc 6/1997 – Wung Gengseng,
cơ quan Nhà nớc về thuế, CHDCND Trung Hoa.
8. Hệ thống thuế Thuỵ điển, Inđônêxia, Hungary – Tổng cục thuế 1992. 9. Các số báo:
Tạp chí thơng mại. Diễn đàn doanh nghiệp.
Thời báo tài chính, thị trờng tài chính, thông tin tài chính, tài chính. Thị trờng giá cả.
Thời báo kinh tế …
Mục lục
Lời nói đầu ...1
CHƯƠNG i 3
THUế Và THUế GTGT Đối với hoạt động của các doanh nghiệp...3
i. KHáI QUáT Về THUế. ... 3
1. Sự ra đời của và bản chất của thuế. ... 3
2. Vai trò của thuế. ... 4
II. thuế giá trị gia tăng. ... 5
1. Khái niệm. ... 5
2. Mục đích. ... 5
3. Nội dung của thuế GTGT. ... 6
4. Điều kiện áp dụng ... 15
5. Các nhân tố ảnh h ởng đến việc thực hiện thuế GTGT ... 16
III. Thay thế thuế doanh thu bằng thuế GTGT. Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam ... 18
1. Thuế doanh thu ... 18
2. Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay ... 20
IV. Kinh nghiệm thực hiện thuế GTGT ở một số n ớc ... 22
1. Thuế GTGT áp dụng ở một số n ớc trên thế giới ... 22
2. Vận dụng kinh nghiệm vào Việt Nam ... 26
ch ơng II 28
tác động của thuế GTGT tới hoạt động của các doanh nghiệp...28
I. Khái quát về viện Nghiên cứu tài chính. ... 28
1. Khái quát về Viện Nghiên cứu Tài chính. ... 28
2. Cơ cấu tổ chức của Viện NCTC ... 28
3. Viện nctc có một số chức năng, nhiệm vụ chính nh sau: ... 29
II. Vài nét về quá trình cải cách hệ thống thuế và tiến trình áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam. ... 30
2. Cuộc cải cách thuế b ớc II trong các doanh nghiệp. ... 31
III. Tình hình thực tế áp dụng thuế GTGT ở các doanh nghiệp Việt nam. ... 33
1. Công tác tổ chức thực hiện. ... 33
2. Kết quả sau hai năm thực hiện thuế GTGT. ... 39
IV. Đánh giá kết quả thực hiện thuế giá trị gia tăng ở việt nam. 44 1. Những thuận lợi. ... 44 2. Những khó khăn. ... 47 3. Nguyên nhân. ... 55 Ch ơng III 58
một số kiến nghị nhằm hoàn thiện thuế GTGT trong thời gian tới...58
I. Về phía Nhà n ớc. ... 58
1. Yêu cầu cơ bản để hoàn thiện thuế GTGT. ... 58
2. Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp quy. ... 59
3. Giải pháp về công tác tổ chức thực hiện luật thuế GTGT. ... 62
II. Về phía doanh nghiệp. ... 67
1. Cách lập hoá đơn chứng từ. ... 68
2. Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu. ... 69
3. Vấn đề hoàn thuế. ... 69
Kết luận 71 Tài liệu tham khảo...72 Mục lục 73
Trung tâm thông tin và dịch vụ tài chính Thư viện Phòng nghiên cứu thị trư ờng tài chính Phòng phân Tích dự báo Phòng nghiên cứu tài chính công Phòng nghiên cứu Tổng hợp Phòng nghiên cứu tài chính quốc tế Phòng quản lý khoa học và đào tạo Phòng tài vụ quản trị Tạp chí tài chính Viện trưởng Các phòng chức năng
Các phó viện trưởng Hội đồng khoa học
Hệ thống thông tin và dịch vụ tài chính
Phân viện NCTC TP.HCM Các phòng nghiên cứu