Tại các DN hạch toán kế toán thuế TNDN theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, thuế TNDN được hạch toán theo năm. Thuế TNDN được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp =
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(I)
x
thuế suất thuế TNDN
(II) Trong đó: (I)
Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh + Lợi nhuận khác LN thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN
Lợi nhuận gộp = Doanh thu hàng bán - Các khoản giảm trừ DT - Giá vốn hàng bán (II) thuế suất thuế TNDN áp dụng chung có các doanh nghiệp là 28%. Vào đầu niên độ kế toán các DN căn cứ vào tình hình thực hiện doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm trước cũng như kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm nay tự lập tờ khai thuế TNDN nộp lên cơ quan thuế quản lý (Cục Thuế Nghệ An)
Được thể hiện tại bảng 2.1: Tờ khai thuế TNDN năm 2007 của Công ty
XD Nghệ Tĩnh
Được thể hiện tại bảng 2.2: Tờ khai thuế TNDN năm 2007 của Công ty
CP xây dựng số 6.
Căn cứ vào tờ khai đã gửi đến Cục Thuế Nghệ An, hàng quý các DN tự tạm nộp thuế (có thể nộp 1 quý hoặc cả năm) vào NSNN số liệu đã kê khai.
Nếu DN nộp bằng tiền mặt thì kế toán phải lập Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
Nếu DN nộp bằng chuyển khoản thì kế toán phải lập Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
Để xác định được thu nhập chịu thuế, thuế TNDN phải nộp trong kỳ và bù trừ với số đã tạm nộp, kế toán cần tập hợp được tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ, tổng chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định và thu nhập khác trong kỳ.
Tuỳ theo DN hạch toán theo chế độ kế toán nào, hoạt động SXKD trong lĩnh vực gì thì chứng từ và cách hạch toán tương ứng.
Tại Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh
Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ bao gồm: doanh
Đối với doanh thu bán hàng chứng từ là các hoá đơn tài chính do Công ty tự phát hành (Tự in) có đăng ký với Cục Thuế Nghệ An.
Được thể hiện tại bảng 2.3. Hoá đơn GTGT của Công ty XD Nghệ Tĩnh
phát hành
Để phát hành hoá đơn thì căn cứ vào từng phương thức bán hàng cụ thể và Công ty chỉ phát hành hoá đơn khi xác định chắc chắn có doanh thu.
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lãi tiền gửi tại Ngân hàng nơi DN mở tài khoản thanh toán. Chứng từ để tập hợp doanh thu hoạt động tài chính là các giấy báo có của Ngân hàng.
Doanh thu khác là bộ phận doanh thu phát sinh ngoài hai loại doanh thu trên. Doanh thu khác phát sinh không thường xuyên, ví dụ như thanh lý tài sản, thu hồi các khoản nợ khó đòi...chứng từ để tập hợp doanh thu khác là hoá đơn của đơn vị phát hành cho khách hàng, các chứng từ khác..
Chứng từ để tập hợp chi phí hợp lý, hợp lệ tại Công ty bao gồm: Giá vốn
hàng bán, CP bán hàng và QLDN, CP tài chính, CP khác.
Chứng từ để tập hợp chi phí giá vốn hàng bán là hoá đơn bán hàng để xác định số lượng hàng đã bán, giá hạch toán do Công ty ban hành và xử lý chênh lệch giữa giá mua và giá hạch toán theo Công văn số 70/XD-TCKT của Tổng Công ty ngày 14/01/2004 về việc hướng dẫn xác định giá trị tồn kho cuối kỳ.
Chứng từ để tập hợp chi phí bán hàng và QLDN là các hoá đơn chứng từ liên quan tới 17 khoản mục chi phí của Công ty.
Chứng từ để tập hợp chi phí tài chính, CP khác là các bảng tính lãi vay của Ngân hàng hay cá nhân; hoá đơn hàng hoá mua vào, bảng kê thanh toán..
Tại Công ty cổ phần xây dựng số 6
Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế trong kỳ bao gồm: doanh
Đối với doanh thu bán hàng chứng từ là các hoá đơn tài chính do Công ty phát hành theo mẫu của Bộ Tài chính
Được thể hiện tại bảng 2.4. Hoá đơn GTGT của Công ty cổ phần xây
dựng số 6
Là công ty xây dựng nên để có thể phát hành hoá đơn cho chủ đầu tư thì cần phải căn cứ khối lượng công việc đã được hai bên nghiệm thu thể hiện trên bảng quyết toán khối lượng công việc hoàn thành, bảng tổng hợp kinh phí quyết toán. Tại Công ty CP xây dựng số 6 việc phát hành trả cho chủ đầu tư chỉ được thực hiện sau khi đã thanh toán đầy đủ tiền theo khối lượng công việc thực hiện theo quyết toán, nghiệm thu của hai bên và đã có phiếu giá.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác chứng từ là các giấy báo có của Ngân hàng và các hoá đơn tài chính do Công ty tự phát hành cho khách hàng hay các chứng từ khác.
Chứng từ để tập hợp chi phí hợp lý, hợp lệ bao gồm: nhiều loại khác nhau liên quan đến nhiều loại chi phí khác nhau phát sinh trong kỳ như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung, CP sử dụng máy thi công, CP hoạt động tài chính, CP quản lý DN.