I. Khái quát chung về Công ty cổ phần Hương Nam
2. Thực trạng kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Hương Nam
BẢNG KÊ SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Tài khoản 131
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 30/06/2007
STT Tên người mua Số dư nợ đầu tháng Có TK511 Có TK3331 Cộng nợ
1 Công ty TNHH Anh Sơn 250.000 25.000 275.000
… … … …
2 Cửa hàng kinh doanh 11 Đội Cấn 380.000 38.000 418.000
… … … …
30 Cty cổ phần P & G 40.000 4.000 44.000
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Hạch toán chi phí bán hàng
Do công ty có bộ phận bán hàng tại quầy, bộ phận quản lý tại văn phòng nên việc hạch toán chi phí bán hàng được chi tiết: chi phí bán hàng tại văn phòng, tại quầy hàng, chi phí phục vụ quá trình tiêu thụ, bán sản phẩm… các mục đích khác.
Để hạch toán chi phí bán hàng, công ty sử dụng TK641 (nội dung TK641 xem chương 1). Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ, kế toán cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK641 (bên ghi Nợ) sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: (1) Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào hoá đơn thanh toán tiền điện thoại cho Bưu điện TP Hà Nội là 2.725.300đ, thuế suất VAT 10%, kế toán ghi sổ chi tiết TK641 theo định khoản:
Nợ TK 641 2.752.300 Nợ TK 133 275.200
Có TK 111 3.027.500
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK911 2.752.300
Có TK 641 2.752.300
(2) Tổng số lương chi cho cán bộ công nhân viên được tập hợp vào chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2007 được phản ánh vào TK641:
Nợ TK 641 39.250.000
Có TK 334 39.250.000
Các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên được tập hợp vào định khoản sau:
Nợ TK 641 4.405.400
Có TK 338 4.405.400 - 3382 547.700 - 3383 3.403.800
- 3384 453.900
2.2.3.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng TK642- chi phí quản lý doanh nghiệp (nội dung tài khoản xem chương I).
Căn cứ để chi tiết TK642 là các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng… cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển số liệu trên sổ chi tiết TK642 (bên ghi nợ) sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ:
(1) Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng về thanh toán tiền điện trong kỳ, kế toán tập hợp vào TK642 theo định khoản:
Nợ TK 642 3.710.000 Có TK 111 3.710.000
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 3.710.000
Có TK 642 3.710.000
(2) Kế toán thanh toán phí chuyển tiền qua ngân hàng khi nộp tiền vào ngân hàng:
Nợ TK 642 258.600
Có TK 111 258.600
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK911 258.600
Có TK642 258.000
Kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 (xem mẫu số 2.17)
2.2.3.3. Xác định kết quả kinh doanh
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán Công ty cổ phần Hương Nam sử dụng TK 911 - xác định kết quả kinh doanh. Cuối mỗi kỳ kế toán, từ sổ chi tiết TK511, 632, 641, 642, kế toán công ty sẽ kết chuyển sang sổ cái TK911 để xác định kết quả tiêu thụ.
Ví dụ: Cuối quý O, II/2007, từ sổ chi tiết các TK511, 632, 641, 642 số liệu kết chuyển lên sổ cái TK911 thể hiện bằng định khoản sau:
+ Kết chuyển chi phí giá vốn phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911 545.988.700
Có TK 632 545.988.700
+ Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 511 942.985.600
Có TK 911 942.985.600 + Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 145.407.300
Có TK 641 145.407.300 + Xác định kết quả kinh doanh (lãi từ tiêu thụ) Nợ TK 911 199.385.900
Có TK 421 199.385.900
Kết quả kinh doanh và hạch toán xác định kết quả kinh doanh được thể hiện trên các sổ chi tiết tài khoản, trên sổ cái TK911 (xem mẫu số 9.20)
Mẫu biểu sau đây phần nào thể hiện những định khoản trong ví dụ minh hoạ và cách vào sổ cái TK911 để xác định kết quả tiêu thụ trong sổ sách của Công ty cổ phần Hương Nam.
Mẫu số 2.13: