I. Khái quát chung về Công ty cổ phần Hương Nam
2. Thực trạng kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Hương Nam
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 (lưu) EG/02-B
Ngày 20 tháng 3 năm 2007 No 02881 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Hương Nam Địa chỉ: 181 Giảng Võ, Ba Đình, Hà Nội Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Trần Nam Anh
Đơn vị: Công ty TNHH Anh Sơn Số TK:
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bò úc xào tái lăn
• Các chứng từ thanh toán bao gồm:
- Phiếu thu: Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) ghi đầy đủ các nội dung theo quy định và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập kho quỹ. Sau khi đã nhận đầy đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tên. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu lại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán chi tiết.
Mẫu số 2.7: Phiếu thu PHIẾU THU Ngày 20 tháng 3 năm 2007 Quyển số: 50 Số 125 Nợ TK 111 Có TK 511,333-1 Họ và tên người nộp tiền: Trần Nam Anh
Địa chỉ: Công ty TNHH Anh Sơn
Lý do nộp: Mua 10 đĩa "thịt vai bò úc xào"
Số tiền: 2.750.000 (viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn) Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn)
Ngày 20 tháng 3 năm 2007
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
- Phiếu chi: là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toán. Phiếu chi được lập thành 2 liên (đặt giấy than viết một lần).
+ Liên 1: lưu tại nơi lập phiếu
+ Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Mẫu sổ 2.8: Phiếu chi PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 5 năm 2007 Quyển số: 54 Số 26 Nợ: Có: Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Chỉ
Địa chỉ:
Lý do chi: Xuất trả tiền mua hàng cho Công ty cổ phần Quang Minh Số tiền: 230.000 (viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi nghìn)
Kèm theo 01 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi nghìn)
Ngày 05 tháng 9 năm 2007
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán a) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm, công ty sử dụng các tài khoản:
- TK 155 "Thành phẩm" (Nội dung tài khoản trình bày ở chương I) tài kfhoản này dùng để theo dõi tình hình sản xuất, tồn kho, tiêu thụ thành phẩm tại công ty.
- TK 151 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ". Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu bán hàng tại công ty trong kỳ hạch toán.
- TK 131 "Phải thu của khách hàng": Tài khoản này dùng để theo dõi công nợ của khách hàng đối với công ty trong kỳ hạch toán.
- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 111 "Tiền mặt", TK 112 "Tiền gửi ngân hàng".
b) Trình tự hạch toán
Trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho để cập nhật số liệu cho sổ chi tiết tài khoản 155, 511, 131, 111, 112…
Sơ đồ trình tự ghi sổ quá trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Trong đó:
* Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết thành phẩm tiêu thụ - TK155 (Mẫu số 2.9) được sử dụng để theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm, giá vốn hàng tiêu thụ theo từng khách hàng, sản phẩm.
- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho
- Sổ chi tiết thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua - Sổ tổng hợp doanh thu - Bảng kê số 8 - Bảng kê số 11 Nhật ký chứng từ số 8 Sổ Cái TK155, 511,
Sổ này là căn cứ để lập báo cáo chi tiết tiêu thụ, bảng kê số 8, NK-CT 8. Trình tự ghi chép: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, kế toán tập hợp số liệu xác định giá vốn; những sản phẩm chưa xác định được giá vốn, cuối kỳ căn cứ vào thẻ tính giá thành, xác định giá vốn cho thành phẩm.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua - TK 131 (mẫu số 2.11): Được sử dụng để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng giữa khách hàng và công ty. Sổ này được mở chi tiết theo từng tên khách hàng, mỗi khách hàng được quy định theo từng mã riêng. Sổ này là căn cứ để lập bảng kê số 11.
Trình tự ghi chép: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, các chứng từ liên quan, kế toán kiểm tra, phân loại, cập nhật số liệu. Cuối kỳ sẽ tổng hợp công nợ theo từng khách hàng theo mã quy định.
* Sổ tổng hợp:
- Bảng kê số 8: Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo giá thành thực tế. Cuối kỳ số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm sẽ được cập nhật và chuyển vào bảng kê này.
- Bảng kê số 11:
Theo dõi tình hình thanh toán theo từng mã khách hàng. Cơ sở ghi chép là sổ chi tiết thanh toán với người mfua.
- Nhật ký chứng từ số 8: Số liệu trên NK-CT số 8 là số liệu trên bảng kê số 8, 11, sổ chi tiết thành phẩm và tiêu thụ, sổ chi tiết dùng chung cho TK 641, 642, 711, 811, 911…
- Sổ cái tài khoản: số liệu trên NK-CT số 8, phần ghi: Có các TK 131, 155, 511, 632, 641, 642… đối ứng nợ các TK có liên quan sẽ chuyển sang sổ Cái TK 155.
Công ty cổ phần Hương Nam áp dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp. • Trường hợp khách hàng trả tiền ngay
Ví dụ: Ngày 14/2/2007, hoá đơn GTGT số 08881 bán cho doanh nghiệp tư nhân Thúy Hoà 2 nồi "Lẩu thập cẩm", tổng số tiền là 484.000, thuế suất thuế VAT là 10%: 44.000. Khách hàng trả bằng tiền mặt. Phiếu thu số 25.
Kế toán tiêu thụ căn cứ vào hoá đơn GTGT số 08881, phiếu thu tiền mặt số 25, phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ chi tiết TK511 (Mẫu số 2.10).
Nợ TK 111 484.000
Có TK 511 440.000 Có TK 333-1 44.000
Căn cứ vào thẻ tính giá thành sản phẩm xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ (giá vốn = số lượng tiêu thụ * giá thành đơn vị thực tế).
Nợ TK632 335.000
Có TK 155 335.000
Vào sổ định khoản, xem sổ chi tiết TK 155 (mẫu số 2.9) • Trường hợp khách hàng trả tiền sau:
Ví dụ: Ngày 06/02/2007, hoá đơn GTGT số 07782 bán cho Công ty TNHH Anh Sơn 10 đĩa "thịt bò Úc xào". Tổng số tiền là 2.750.000, thuế suất thuế VAT là 10%, khách hàng chưa thanh toán.
Ngày 06/02/2007, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán xác định doanh thu và cập nhật số liệu từ hoá đơn GTGT, vào sổ chi tiết TK511 (mẫu sổ 2.10) và sổ chi tiết TK131 (mẫu sổ 2.11), theo định khoản.
Nợ TK 131 2.750.000
Có TK 511 2.500.000 Có TK 333-1 250.000
Căn cứ vào thẻ giá thành cuối quý I/2007 của thành phẩm "Thịt vài bò úc xào", số liệu giá vốn của định khoản được thể hiện như sau:
Nợ TK 632 2.215.000
Có TK 155 2.215.000
Vào sổ định khoản trên, xem sổ chi tiết TK155 (mẫu số 2.9)
Mẫu sổ về việc hạch toán chi tiết các nghiệp vụ minh hoạ trên vào sổ chi tiết thành phẩm và sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm được trình bày sau đây. Các mẫu sổ tổng hợp như bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 155, 511, cuối kỳ hạch toán kế toán sẽ kết chuyển và số liệu sổ tổng hợp cuối quý I, II như trong các mẫu từ 2.9-2.20.
Các biểu mẫu sau đây thể hiện những định khoản và cách vào sổ của các ví dụ đã được trình bày ở trên về hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm trong sổ sách của Công ty cổ phần Hương Nam.
Mẫu số 2.9:
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ
Tài khoản 155 - Thành phẩm
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 30/06/2007
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
NT SH Số lượng Giá vốn Số lượng Giá vốn Số lượng Giá vốn
Số dư đầu kỳ 05/0 2 PN12 Nhập kho 10 đĩa 2.215.000 06/0 2 HĐ87 Xuất bán 10 đĩa 2.215.000
Mẫu số 2.10: