- Phòng Kinh doanh Dầu mỡ Dung môi – Hóa chất 6 i–
2.3.1.2 Phương pháp hạch toán
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng VNĐ + TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng USD - TK 144 : Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
TK này dùng để theo dõi số tiền ký quỹ theo tỷ lệ nhất định khi công ty vay tiền ngân hàng để mở L/C.
+ TK 1441 : Thế chấp, ký quỹ ngắn hạn bằng VNĐ + TK 1442 : Thế chấp, ký quỹ ngắn hạn bằng ngoại tệ - TK 151: Hàng mua đang đi đường
TK này dùng để phản ánh giá trị các loại hàng nhập khẩu nhưng cuối tháng chưa về nhập kho hoặc hàng đã về nhưng chưa kiểm nhập tại kho.
- TK 156: Hàng hóa
+ TK 1561: Giá mua hàng hoá
+ TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá - TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- TK 331: Phải trả người bán ( người bán nước ngoài) * Phương pháp hạch toán :
Áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Khi Công ty phải vay ngân hàng mở L/C, thì phải tiến hành ký quỹ một tỷ lệ nhất định theo trị giá tiền mở L/C, kế toán ghi:
Nợ TK 144 – Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngân hàng Có TK 111,112 – Tiền mặt, TGNH
- Khi ngân hàng báo Có số tiền vay mở L/C : Nợ TK 1122 : chi tiết mở L/C
Có TK 311 : tỷ giá thực tế lúc vay. - Khi tiếp nhận hàng nhập khẩu:
Nợ TK 156 ( 1561): tỷ giá thực tế - hàng đưa về nhập kho Nợ TK 151 : tỷ giá thực tế - kiểm nhận hàng tại cửa hàng, cảng
Nợ TK 152, 153,211: tỷ giá thực tế
Có TK 331 : tỷ giá thực tế lúc mua Có TK 3333 : thuế nhập khẩu phải nộp Có TK 3332 : thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Nợ TK 133 : thuế GTGT phải nộp Có TK 33312 :
- Khi nộp các loại thuế trên vào ngân sách Nợ TK 3333 : thuế nhập khẩu Nợ TK 3332 : thuế tiêu thụ đặc biệt Nợ TK 3331 : thuế GTGT
Có TK 1111, 1121: tổng các loại thuế phải nộp ngân sách - Hàng nhập khẩu đi đường về nhập kho
+ Nếu nhập hàng hóa :
Nợ TK 156 ( 1561) : tỷ giá thực tế
Nợ TK 157 : tỷ giá thực tế - gửi bán thẳng
Nợ TK 632: tỷ giá thực tế - bán ngay tại cửa khẩu, cảng, sân bay
Có TK 151: tỷ giá thực tế + Nếu nhập vật tư, thiết bị:
Nợ TK 152, 153 ,211: tỷ giá thực tế Có TK 151: tỷ giá thực tế
Nợ TK 1381: tỷ giá thực tế Có TK 151 : tỷ giá thực tế
- Thanh toán tiền mua hàng nhập khẩu cho người bán Nợ TK 331: tỷ giá thực tế lúc nợ
Có TK 1122 (L/C): tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515 ( hoặc Nợ TK 635) : chênh lệch tỷ giá
- Chi phí phát sinh liên quan đến hàng nhập khẩu như phí ngân hàng, phí giám định hải quan, tiền thuê kho bãi, chi phí vận chuyển bốc dỡ… Nợ TK 152, 153, 156 (1562), 211
Nợ TK 133 ( nếu có) Có TK 111, 112, 331
2.3.1.3 Sổ sách kế toán
Khi hạch toán các nghiệp vụ nhập khẩu, kế toán đã sử dụng các loại sổ sau:
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết thanh toán với khách hàng
+ Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu - Sổ kế toán tổng hợp
+ Nhật ký chung
+ Sổ Cái các TK 111, 112, 131, 331, 511, 632… - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
Trình tự ghi sổ kế toán nghiệp vụ nhập khẩu tại công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Hợp đồng nhập khẩu ( phiếu nhập kho,tờ khai hải quan…)
Sổ quỹ NK chung Sổ chi tiết TK 131,331 Thẻ kho Sổ Cái TK 111,112 331,156,511,632, 641,642,911 Bảng tổng hợp chi tiết như bảng tổng hợp công nợ phải thu
Báo cáo kế toán Bảng cân đối số
Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập khẩu tại Công ty
- Hạch toán chi tiết hàng hóa:
Ở Công ty cổ phần kho vận và dịch vụ thương mại thì hàng hoá được hạch toán theo phương pháp thẻ song song , được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 5: Hạch toán chi tiết hàng hóa
Theo phương pháp này, ở kho, thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn hàng hoá về mặt số lượng.
Ở phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tình hình biến động tăng giảm của từng mặt hàng đối chiếu với kho để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hoá.