- Phòng Kinh doanh Dầu mỡ Dung môi – Hóa chất 6 i–
2.3.2.3 Sổ sách kế toán
Khi hạch toán các nghiệp vụ nhập khẩu, kế toán đã sử dụng các loại sổ sau:
– Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng + Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu
– Sổ kế toán tổng hợp + Nhật ký chung
+ Sổ Cái các TK 111, 112, 131, 331, 511, 632…
2.3.2.4 Nghiệp vụ minh hoạ
1, Ngày 10/10/2007, Công ty cổ phần Bibi ký một hợp đồng ủy thác
nhập khẩu số 39/KV UTNK với Công ty cổ phần Kho vận và DVTM với nội dung như sau:
Bên B ( Công ty cổ phần Kho vận và DVTM ) nhận ủy thác nhập khẩu cho bên A ( Công ty cổ phần Bibi) một lô hàng đàn Piano từ Nhật Bản về Việt Nam với tổng trị giá là 80.000 USD ( tám nghìn đôla Mỹ)
Hợp đồng ghi rõ bên A sẽ nộp thuế nhập khẩu, VAT và các điều chỉnh thuế khác của cơ quan Hải quan, phí ủy thác 2 % trị giá tiền hàng :
1.600 USD, phí mở L/C 90 USD. Bên A sẽ chuyển 10 % trị giá tiền hàng vào tài khoản của Bên B để ký quỹ mở L/C. Số còn lại bên A sẽ trả trong vòng 5 ngày kể từ ngày bên B thông báo giao hàng.
Tỷ giá quy đổi giữa VNĐ và USD để trả tiền hàng là tỷ giá thực tế liên ngân hàng công bố tại thời điểm thanh toán L/C cho người bán nước ngoài.
2, Ngày 10/10/2007, Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về
số tiền 128.800.000 VNĐ do Công ty cổ phần Bibi chuyển để ký quỹ mở L/C, kế toán hạch toán: Nợ TK 1121 : 128.800.000 Có TK 131 – Bibi: 128.800.000
3, Ngày 15/10/2007, Công ty ký hợp đồng ngoại số 058/ IPC –
Vinatranco ký với International Pride Co, Ltd với tổng trị giá là 80.000 USD tương đương 1.288.000.000 VNĐ, thuế nhập khẩu 10% là 8.000 USD, thuế GTGT 5% là 4.000 USD, tỷ giá tại thời điểm tính thuế là 16.100 VNĐ.
4, Ngày 16/10/2007, Công ty mua ngoại tệ của Ngân hàng nông
nghiệp và PTNT Hà Nội với số lượng là 8.000 USD để ký quỹ mở L/C, tỷ giá lúc mua là 16.080 VNĐ/ USD. Khi nhận được chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK 144 : 128.640.000 Có TK 112: 128.640.000
5, Ngày 19/10/2007, Người bán nước ngoài chấp nhận L/C và gửi bộ
chứng từ bán hàng cho ngân hàng nông nghiệp.
6, Ngày 25/10/2007, Hàng về đến cảng Hải Phòng, chi phí làm thủ tục
nhận hàng tại Cảng Hải Phòng, phí vận chuyển về kho của bên A tại Hà Nội là 4.350.000 VNĐ .Công ty nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền thanh toán cho người bán nước ngoài bằng L/C. Tỷ giá
thực tế tại ngày này là 16.020 VNĐ/USD. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi:
Bút toán 1: nhận hàng nhập khẩu chuyển thẳng sang kho bên A Nợ TK 131 – Bibi : 1.288.000.000
Có TK 331 – IPC: 1.288.000.000
Bút toán 2: phản ánh Công ty chỉ kê khai thuế bên A tự nộp thuế vào ngân sách: Nợ TK 131 - Bibi : 193.200.000
Có TK 33312 : 64.400.000 Có TK 3333 : 128.800.000
Bút toán 3: phản ánh phí nhập khẩu ủy thác được nhận Nợ TK 131 – Bibi : 28.336.000
Có TK 5113C1 : 25.760.000 Có TK 3331 : 2.576.000
Bút toán 4: phản ánh các khoản chi hộ cho công ty bibi là phí mở L/C, chi phí vận chuyển bốc dỡ: Nợ TK 131 – bibi : 5.799.000
Có TK 112 : 5.799.000 Bút toán 5: khi thanh toán tiền hàng cho bên IPC
Nợ TK 331 – IPC : 1.288.000.000 Có TK 112 : 1.288.000.000 Bút toán 6: bên A thanh toán tiền hàng còn thiếu Nợ TK 111 : 1.159.200.000
Có TK 131- bibi: 1.159.200.000
Từ các nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản ký cược, ký quỹ , vào sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả, vào sổ chi tiết doanh thu. Sau đây là sổ kế toán chi tiết doanh thu
Biểu số 7: Sổ kế toán chi tiết doanh thu
Tài khoản 5113C1 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Stt SH Chứng từNT Diễn giải TK đối
ứng PS Nợ PS Có 1 123 3/10/07 DT từ hợp đồng số JPC 23 131 120.468.453 … … … …. … … … 6 154 25/10/07 DT từ hợp đồng 39/KV- UTNK 131 25.760.000 … … … … … … …
8 157 31/10/07 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ NKUT
911 825.285.730
Cộng 825.285.730 825.285.730