Do đặc điểm và tình hình thực tế sản xuất của công ty không sản xuất sản phẩm như các doanh nghiệp công nghiệp mà là ngành tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp theo phương thức tạo nguồn. Nên các khoản nguyên, vật liệu trực tiếp phục vụ cho sản xuất sản phẩm chủ yếu là: Dỗu, mỡ để vận hành công trình, chi phí này hàng năm phát sinh không nhiều.
Các khoản chi nguyên, nhiên, vật liệu chủ yếu là tiền xăng phục vụ cho công tác đi kiểm tra công trình trên đê thường xuyên và trong mùa mưa bão, công cụ, dụng cụ phục vụ cho công trình (Chi phí này phục vụ cho toàn hệ thống); chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho công tác sửa chữa thường xuyên các công trình trên hệ thống (phần công việc này công ty chủ yếu là thuê ngoài). Chính vì vậy khi tập hợp chi phí sản xuất, kế toán không sử dụng tài khoản 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) mà toàn bộ chi phí đó được hạch toán vào các tài khoản liên quan thích hợp như tài khoản 627, 642.
Toàn bộ nguyên vật liệu sử dụng tại công ty chủ yếu mua ngoài thị trường. Do đặc thù riêng của Công ty là ngành quản lý và khai thác công trình thuỷ lợi, công ty không phải nộp thuế doanh thu đối với doanh thu từ tiền thu thuỷ lợi phí. Nên khi mua nguyên, vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất - kinh doanh của Công ty, kế toán hạch toán giá nguyên, vật liệu nhập, xuất theo giá mua thực tế (Bao gồm cả thuế GTGT).
Như đã nêu ở trên, sau khi nguyên , vật liệu xuất dùng, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí đó và hạch toán vào tài khoản 627 (chi phí sản xuất chung), theo từng khoản mục cụ thể.
Chứng từ gốc để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ là hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư, bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Hiện nay Công ty đang sử dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu thực tế. Phương pháp xuất kho là phương pháp nhập trước, xuất trước. Theo phương pháp này, nguyên vậtliệu nhập trước sẽ được xuất trước theo giá thực tế nhập.
Căn cứ vào tình hình sản xuất và nhu cầu thực tế của Công ty. Bộ phận lập kế hoạch dự trù mua nguyên vật liệu cùng kế hoạch sản xuất của Công ty. Sau khi kế hoạch được duyệt, hàng quý bộ phận cung ứng tiến
hành mua hàng về nhập kho. Căn cứ vào chứng từ đó, kế toán vật tư tiến hành làm thủ tục nhập kho.
hng tháng, quý căn cứ vào định mức sử dụng vật tư bảo dưỡng công trình và nhu cầu thực tế cần dùng của các trạm quản lý. Các đơn vị lập tờ trình xin cấp vật tư, sau khi trình Giám đốc duyệt. K toán vật tư căn cứ vào tờ trình được duyệt để làm thủ tục xuất vật tư cho đơn vị sử dụng.
Căn cứ vào tờ trình xin xuất đã được Giám đốc Công ty duyệt, kế toán vật tư làm thủ tục xuất kho.
Căn cứ vào số lượng vật tư xuất dùng trong tháng, cuối tháng kế toán vật tư lên bảng tổng hợp phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng cho từng đối tượng sử dụng gửi sang bộ phận kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào chứng từ mà kế toán chi tiết vật tư chuyển sang (phiếu xuất hoặc bảng phân bổ nguyên, vật liệu và công cụ, dụng cụ. Kế toán tổng hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ, vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp có liên quan.
Trong tháng 8/2003, để phục vụ cho việc khơi thông dòng chảy đảm bảo việc tiêu nước kịp thời trong mùa mưa bão năm 2003. Công ty trang bị một số dụng cụ như máy cắt bèo, thuyền vớt rác, cuốc xẻng… cho các trạm như trạm quản lý và khai thác công trình Nhật Tựu, Trạm quản lý và khai thác công trình Vân Đình, Trạm quản lý và khai thác công trình Hà Đông.
Căn cứ vào chứng từ ban đầu, kế toán vật tư tiến hành làm các thủ tục nhập, xuất kho.
B
ảng 4:
Công ty KTCT Thuỷ lợi Sông Nhuệ - Hà Tây
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Số: 180
Ngày 15 tháng 8 năm 2003
Bộ phận sử dụng: Nguyễn Thị Hà
Đối tượng sử dụng: Trạm QLCT Vân đình Đơn vị tính: Đồng