CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
2.2.4Kế toán tổng hợp các chi phí sản xuất
Công trình cải tạo và nâng cấp Đê Tả Nghèn được khởi công vào tháng 10 và kết thúc vào cuối tháng 12 năm 2010. Vì vậy, chi phí phát sinh vào Quý IV được tập hợp vào tài khoản chi phí có liên quan hàng tháng và cuối tháng 12 kế toán tiến hành tổng hợp chi phí, kết chuyển chi phí 621, 622, 623, 627 vào chi phí 154.
Chứng từ và sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 154
Tài khoản sử dụng:
Để tổng hợp chi phí sản xuất, công ty sử dụng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154). Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình theo mã của từng công trình như các TK 621, TK 622, TK623, TK 627
Ngoài ra có các tài khoản liên quan khác như TK 621, TK 622, TK 623, TK 627.
Phương pháp hạch toán:
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung vào Bên Nợ TK 154.
Sau khi thực hiện lệnh kết chuyển, phần mềm kế toán sẽ xử lý vào sổ chi tiết và sổ Cái TK 154.
Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản 154
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆCTừ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài
khoản
TK đối ứng
Nợ Có
Công việc: Công trình Nghèn
CTK495 31/12/2010 CT chung KC chi phí NVL trực tiế ct Đê Nghèn 154 621 901.271.100
…. …. …. …. …. …. …. ….
CTK503 31/12/2010 CT chung KC chi phí CCDC ct Đê Nghèn 154 6273 2.178.000 CTK504 31/12/2010 CT chung KC chi phí mua ngoài ct Đê Nghèn 154 6277 1.562.000
CTK505 31/12/2010 CT chung KC chi phí SXKDDD ct Đê Nghèn 632 154 1.064.417.828
Cộng công việc: Công trình Nghèn 1.064.417.82
8 1.064.417.828Cộng: 1.064.417.82 Cộng: 1.064.417.82 8 1.064.417.828 Số dư cuối kỳ Ngày in:…… 61