II. PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH CỦA CễNG TRèNH XÂY DỰNG
3. Tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm của cụng ty
3.1 Tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ trực tiếp của giỏ thành cụngtrỡnh xõy lắp
- Tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ vật liệu trong giỏ thành xõy lắp
Để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch chi phớ vật liệu trong giỏ thành thực tế với chi phớ vật liệu trong giỏ thành dự toỏn. Ta sử dụng cụng thức sau: Chi phớ vật liệu thực tế
Tvl = ì100
Chi phớ vật liệu dự toỏn
Tvl - Tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phớ khoản mục vật liệu trong giỏ thành xõy lắp
Mức tiết kiệm hay lóng phớ về chi phớ nguyờn vật liệu trong việc thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy lắp thực tế so với kế hoạch ( ∆Zvl )
Nếu : Tvl > 100% và ∆Zvl > 0 thỡ cụng ty đó sử dụng lóng phớ vật liệu Tvl < 100% và ∆Zvl <0 thỡ cụng ty đó sử dụng tiết kiệm nguyờn vật liệu. Cú nhiều nhõn tố ảnh hưởng tới chi phớ nguyờn vật liẹu trong giỏ thành, trong đú cú hai nhõn tố cơ bản sau:
- Mức tiờu hao vật liệu trong thi cụng xõy lắp - Đơn giỏ vật liệu
- Ngoài ra cũn cú cỏc yếu tố: Sự biến động của giỏ cả, chi phớ vận chuyển, bảo quản…..
Bảng14 : Tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ nguyờn vật liệu ở cỏc cụng trỡnh
ĐVT:1000đ Tờn cụng trỡnh Dự toỏn Thực tế ∆Zvl Tvl% phũng làm việc N105-NPS 15236392 13971781 1264611 91,7 phũng làm việc của cụng ty 9325263 7173802 2151461 76,93 Hạng mục MAKET 3926175 2277917 1648258 58,02 . Nguồn: KCS
Tỡnh hỡnh thực hiện giảm chi phớ nguyờn vật liệu của cụng ty đạt tỉ lệ cao như cụng trỡnh N105-NPS chi phớ nguyờn vật liệu giảm được 91,7% cụng trỡnh cải tạo phũng làm việc của cụng ty giảm 76,3%, hạng mục maket giảm 58,02%. Sở dĩ cụng ty giảm được một lượng lớn chi phớ nguyờn vật liệu như vậy là do cụng ty đó ỏp dụng cụng nghệ mới vào trong xõy dựng thay thế nguyờn vật liệu cũ bằng vật liệu mơớ ỏp dụng cụng nghệ EVG-3D. Ngoài ra cụng ty cũng ỏp dụng tỷ lệ chờnh lệnh giỏ cả,cũng như thưc hiện tiết kiệm nguyờn vật liệu khụng lóng phớ nờn cụng ty dó đạt giảm được ti cao như vậy trong giỏ thành
3.1.1Ảnh hưởng của nguyờn vật liệu
. Ảnh hưởng của đơn giỏ nguyờn vật liệu
Bảng15 : Chi phớ đơn giỏ nguyờn vật liệu trong giỏ thành CT N105-NPS
ĐVT: 1000đ Chỉ tiờu Đơn vị Khối lượng Kế hoạch Thực tế ∆Zvl tiền Cỏt vàng M3 0,237 42000 55000 13000 3079 Gạch chỉ 6,5ì10,5ì22cm viờn 3216280 555 590 35 112570 Gạch men sứ 15ì15cm viờn 144900 950 950 0 gạch men sứ 20ì15cm viờn 369360 1000 1000 0 Vụi cục kg 55909 330 330 0 Xi măng PC30 kg 676257 681 682 1 676257 Xi măng trắng kg 3245 1460 3978 2581 8171 Đỏ dăm 1ì2 M3 0.443 101000 105000 4000 1774 Thộp trũn d <=10 kg 43350 4320 7430 3110 134819 Tụn ỳp núc m 3759 18095 38000 19905 74824 Tụn mỳi M2 65783 67619 77000 9381 617112 Cỏt mịn M1=0.7-1,4 M3 1880 29500 30000 500 940 Dõy thộp kg 0,910 6308 9500 3192 2906 đinh kg 2859 6000 95000 3500 10008 tổng 279818 355160 75342
Nguồn: phũng kinh doanh tổng hợp
Qua bảng trờn ta thẩy rằng đơn giỏ cú ảnh hưởng to lớn tới chi phớ nguyờn vật liệu như bảng trờn ta thấy rằng với sự thay đổi của đơn giỏ vật liệu đó làm cho chi phớ nguyờn vật liệu tăng từ 279818 ngđ lờn đến 355160ngđ tức là tăng lờn 75342ngđ, hay tăng lờn với tỉ lệ là 78,78% trong khi đõy là một phần chi phớ được đưa ra,nếu mỗi cụng trỡnh mà cỏc chi phớ đơn vị tăng lờn với một khối lượng nhỏ cũng dẫn đến giỏ thành của cụng trỡnh tăng lờn rất nhiều. Vỡ vậy cần cú sự ước tỡnh cũng như dự bỏo chớnh xỏc về giỏ cả nguyờn vật liệu để cú thể xỏc định đỳng nhu cầu cũng như dự toỏn đỳng về giỏ thành kế hoạch của cụng trỡnh, từ đú tớnh toỏn đỳng giỏ thành của cụng trỡnh.
.Tỏc động của định mức tiờu hao thực tế so với định mức quy định
Bảng16 : Tỡnh hỡnh thực hiện định mức tiờu hao nguyờn vật liệu chủ yếu của cụng ty ở cụng trỡnh N105-NPS
ĐV: 1000đ
Loại vật liệu ĐVT
Tiờu hao So sỏnh TT với DT
Dự toỏn thực tế Chờnh lệch % Cỏt vàng M3 55000 42000 -13000 76,36% Gạch chỉ6,5ì10,5ì22cm Viờn 590 555 -35 94,067% Gạch men sứ 20ì15cm Viờn 1000 1000 0 0% Vụi cục Kg 330 330 0 0% Xi măng PC30 Kg 682 681 -1 99,8% Xi măng trắng Kg 3978 1460 -2518 36,7% Thộp trũn d<=10mm kg 7430 4320 -3110 58,142% Nguồn: phũngKCS
Trong quỏ trỡnh thực hiện thỡ hầu như cỏc nguyờn vật liệu như gạch men sứ, vụi cục, xi măng thỡ hầu như là khụng thay đổi. Trong đú cú sự thay đổi ớt nhất là xi măng pc30 giảm 1 đơn vị chiếm 99,8% KH gạch chỉ giảm 35 đơn vị chiếm 94,067% KH,sau đú đến thộp trũn giảm 3110 chiếm 58,142%KH , xi măng trắng giảm 2518 chiếm 36,7%KH. Sỏ dĩ cú sự biến động như vậy là do cơn sốt giỏ cả nguyờn vật liệu vào đầu năm, đặc biệt là sự tăng giỏ của sắt và xi măng.
3.1.2 Ảnh hưởng của chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành
Để phõn tớch chi phớ tiền lương ảnh hưởng tới giỏ thành thực tế so với chi phớ tiền lương trong giỏ thành dự toỏn, ta cần phải phõn tớch cỏc nhõn tố ảnh hưởng. Cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành xõy lắp:
- Khối lượng và cơ cấu khối lượng cụng tỏc xõy lắp thực hiện trong kỳ - Đơn giỏ tiền lương cho việc thực hiện một đơn vị khối lượng cụng tỏc.
Để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành thực tế so với chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành dự toỏn, ta phải sử dụng cụng thức sau:
chi phớ nhõn cụng thực tế
Tỉ lệ chi phớ KH NCtrong giỏ thành(Tnc) = ì100
chi phớ nhõn cụng kế hoạch
∆Znc : Mức tiết kiệm hay lóng phớ nhõn cụng trong việc thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy lắp thực tế so với kế hoạch
∆Znc= Chi phớ nhõn cụng thực tế - Chi phớ nhõn cụng dự toỏn
Nếu: Tnc> 100% và ∆Znc >0 thỡ cụng ty đó lóng phớ chi phớ nhõn cụng Tnc<100% và∆Znc<0 thỡ cụng ty đó tiết kiệm được chi phớ nhõn cụng Để phõn tớch chi tớch tiền lương ảnh hưởng tới giỏ thành thực tế so với chi phớ tiền lương trong giỏ thành dự toỏn, ta cần phải phõn tớch cỏc nhõn tố ảnh hưởng. Cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành xõy lắp là:
- Khối lượng và cơ cấu khối lượng cụng tỏc xõy lắp thực hiện trong kỡ -Đơn giỏ tiền lương cho việc thực hiện một đơn vị khối lượng cụng tỏc Phớ vận chuyển thường làm tăng giỏ thành, nếu thanh lớ tại chỗ thỡ thường phải thuờ nhõn cụng bốc vỏc và bị nhà cung ứng mua lại với giỏ rẻ làm mất đi một chi phớ thu mua và gúp phần làm tăng lờn chi phớ giỏ thành.
Bảng17: Tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ nhõn cụng ở cỏc cụng trỡnh ĐV: 1000đ Tờn cụng trỡnh Dự toỏn Thực tế ∆Znc Tnc(%) nhà làm việc N105-NPS 816900 796200 20700 97,466% phũng làm việc 414260 396200 18060 95,64% Hạng mục maket 389130 352160 36970 90,499%
Nguồn: phũng kinh doanh tổng hợp
Chi phớ nhõn cụng cú ớt biến động hơn. Hầu hết chi phớ nhõn cụng đều chiếm tỉ lệ cao trờn 90% so với kế hoạch. Dự ỏn N105-NPS giảm được 20700 tr/đ chiếm 97,466%, dự ỏn cải tạo phũng làm việc giảm 1806 tr/đ chiếm 95,64%. Hạng mục maket giảm 3697 tr/đ chiếm 90,499%. Sở dĩ chi phớ nhõn cụng ớt biến động vậy là do cụng ty trả lương cụng nhõn theo bậc lương.
3.1.3.Phõn tớch ảnh hưởng của chi phớ mỏy múc thi cụng tới giỏ thành
Ở cụng ty mỏy múc thi cụng chủ yếu là đi thuờ theo ca hay theo năm cho một cụng trỡnh, cỏc chi phớ khỏc như chi phớ nhiờn liệu động lực, tiền lương trả cho cụng nhõn vận hành mỏy đều tớnh vào khoản chi phớ này. Chi phớ mỏy thi cụngchịu ảnh hưởng của nhõn tố khối lượng cụng việc mỏy múc đảm nhận và chi phớ mỏy cho cụng việc đảm nhận, đơn vị cụng việc. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố này sẽ là mức tiết kiệm hay mức lóng phớ chi phớ mỏy thi cụng.
chi phớ mỏy thực tế
TLchi phớ KH mỏytrong giỏ thành(Tm ) = ì100
chi phớ mỏy kế hoạch Mức tiết kiệm hay lóng phớ chi phớ mỏy so với dự toỏn : ∆Zcpk
∆Zm = Chi phớ mỏy thực tế - Chi phớ mỏy dự toỏn Nếu - Tm>100% và ∆Zm >0 : Lóng phớ chi phớ
Bảng18: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
ĐV: 1000đ Tờn cụng trỡnh Kế hoạch thực tế ∆Zmm Tmm(%) nhà làm việc N105- NPS 142566 132560 10006 92,98% phũng làm việc của cụng ty 12032 13922 1890 115,71% Hạng mục MAKET 1826320 1713865 112455 93,84%
Nguồn:phũng kinh doanh tổng hợp
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thỡ hầu như là khụng cú biến động mấy vỡ mỏy của cụng ty chủ yếu là mỏy thuờ nờn chi phớ này phụ thuộc vào chi phớ đi thuờ . Chỉ cú chi phớ cải tạo phũng làm việc của cụng ty là tăng lờn 112455 tr/đ cũn lại cỏc chi phớ của cụng trỡnh N105-NPS và cụng trỡnh maket là ớt biộn động và giảm so với giỏ kế hoạch