Công ty Mesco hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên nhằm theo dõi và phản ánh tình hình hiện có,biến động tăng,giảm vật liệu một cách thường xuyên,liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại vật liệu.
Để hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên,kế toán sử dụng tài khoản:
TK 152:”nguyên liệu,vật liệu”
*Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu.
Trong công ty vật liệu tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như tăng do mua ngoài,tăng do nhận vốn góp ,nhân cấp phát…
Đối với trường hợp tăng do mua ngoài,khi mua vật liệu có thể phát sinh các trường hoạp như hàng và hoá đơn cùng về,hàng về nhưng hoá đơn chưa về,hàng thừa…
-Trường hợp mua ngoài,hàng và hoá đơn cung về,kế toán căn cứ vào hoá đơn,phiếu nhập kho,biên bản giao nhận vật tư(nếu có):
Phiếu NK Thẻ kho Phiếu XK thẻ hoăc sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N-X-T Kế toán Tổng hợp
Nợ TK 152:giá mua +chi phí mua khôngcó thuế Nợ TK 133:thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Nêú trường hợp phát sinh các khoản chiết khấu thương mại,giảm gia hoặc hàng mua trả lại người bán,kế toán ghi giảm giá trị hàng mua:
Nợ TK 111,112,331:Tổng số được chiết khấu thương mại,giảm gía.. Có TK 133(1331): Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 152:Số chiết khấu thương mại,giảm giá…
Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán do trả tiền hang trươc thời hạn theo quy định ghi nhận vào doanh thu tài chính trong kỳ:
Nợ TK 111,112,331:Tông số chiết khấu thanh toán được hưởng Có TK 515:
-Trường hợp nguyên vật liệu mua ngoài,hàng về trước chưa có hoá đơn;
Kế toán của Công ty lưu phiếu nhập kho vào cặp hồ sơ hàng chưa có hoá đơn để theo dõi hoá đơn về.Trong thángnếu hoá đơn về thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn ghi sổ như trường hợp hàng và hoá đơn cung về
Nếu cuối tháng mà chưa nhận được hoá đơn thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi sổ theo giá tạm tính:
Nợ TK 152: Gía tạm tính Có TK 331:
Sang tháng sau khi nhận được hoá đơn kế toán tính ra giá thực tế nếu có chênh lệch thì điều chỉnh giá tạm tính thành giá thực tế bằng phương pháp thích hợp.
-Trường hợp hoá đơn về trước,hàng chưâ về.
Kế toán lưu hoá đơn vào cặp hồ sơ hàng đi đường để theo dõi chờ hàng về,trong tháng hàng về thì kế toán ghi sổ như trường hợp hàng và hoá đơn cùng về.
Nếu đến cuối tháng hàng chưa về ,căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 151: Gía mua chưa thuế
Nợ TK 133:Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111,112,331:Tổng giá thanh toán
Sang tháng sau hàng về kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn của tháng trước,kế toán ghi:
Nợ TK 152 Có TK 151
-Các trường hợp tăng vật liệu khác:
Nợ TK 152:Gía thực tế của vật liệu tăng
Có TK 411:được cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh Có TK 711: được tài trợ,biếu tặng
Có TK 336:phảI trả nội bộ..
Có TK 627,621,641,642,154:vật liệu sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi
*Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.
-Giảm vật liệu do xuất dùng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho,tổng hợp và phân loại vật liệu sử dụng theo từng bộ phận
Nợ TK 621:Vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 627:vật liệu xuất dùng cho quản lí phân xưởng Nợ TK 641: “ “ “ bộ phận bán hàng Nợ TK642: “ “ “ QLDN
Nợ TK 241: “ ‘” “
Có TK 152: Tổng giá thực tế của vật liệu xuất dùng -Giảm do góp vốn liên doanh
Đánh giấ lại để xác định giá trị vốn góp và phần chênh lệch phát sinh giữa giá thực tế của vật liệu và giá trị vốn góp được ghi nhận vào chi phí và thu nhập hoạt động khác.
Nợ TK 222:Gía trị vốn góp
Nợ TK 152:Giá trị thực tế vật liệu
Nợ TK 811 hoặc Có TK 3387:phần chênh lệch -Các trường hợp tăng vật liệu khác
Nợ TK 136,138:cho vay mượn tạm thời Nợ TK 411:trả vốn cho các chủ sở hữu
Nợ TK 632,811:vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê Có TK 152: tổng giá thực tế của vật liệu giảm
Công ty Mesco đã tổng hợp tình hình tăng,giảm vật liệu thông qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng quát tăng, giảm vật liệu theo
Sơ đồ 7 Phương pháp kê khai thường xuyên
TK 331,111,333, TK 152 TK621 112,141,311.. SD xxx
Tăng do mua
Xuất VL chế tạo SP Tổng giá mua ngoài(ko VAT)
Thanh toán Xuất cho PXSX Tk 627,641. VAT KT
BH,QLDN,XDCB
TK 151 Tk 632
Vật liệu đI đương kì trước Xuất VL Góp LD
TK 411 TK 154 Nhận vốn phát, cổ phần,góp….. xuất thuê ngoài
Gia công chế biến TK 632,3381 TK 632,3381
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm kê vật liệu thiếu (Trong ,ngoài định mức) (trong,ngoài ĐM)
TK 412 TK 128, 222
Chênh lệch giảm Nhận lại vốn góp liên doanh
TK 412 TK 331, 111..
Khoản chênh lệch tăng Chiết khấu TM
GGHM
TK 1331 hàng mua
Thuế GTGT tương ứng trả lại Với khoản CKTM,GGHB
Hàng mua bị trả lại
Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty