3.1. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng hàng hóa, dịch vụ.
TK 511111 – Doanh thu bán than cám TK 511112 – Doanh thu bán đá Silic ...
TK 512 – Doanh thu nội bộ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Các TK liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 131 * Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra Tờ khai thuế GTGT
Bảng chi tiết thanh toán theo khách hàng Bảng tổng hợp bán hàng theo khách hàng * Các sổ kế toán sử dụng:
Nhật ký chung
Sổ cái TK 511, TK 131... Sổ chi tiết TK 511, TK131,…
Tổng hợp phát sinh của một tài khoản
3.2. Quy trình kế toán bán hàng
Công tác tiêu thụ ở Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng diễn ra thường xuyên, liên tục với số lượng lớn. Khi có yêu cầu mua hàng của khách hàng, Công ty kiểm tra xác định hàng tồn kho, số dư nợ khách hàng nếu hợp lý thì sẽ đáp ứng yêu cầu đó. Hoạt động bán buôn khi thực hiện phải có hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và Công ty quy định mọi điều khoản thoả thuận về số lượng, chủng loại, chất lượng, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán. Sau khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, hoá đơn
đây cũng là căn cứ để xuất hàng.
Chi nhánh cuối nguồn tiếp nhận các loại chứng từ của chi nhánh đầu nguồn, phối hợp với các đơn vị liên quan để kiểm tra, lập phiếu chất lượng hàng hoá và tổ chức giao hàng cho khách hàng mua, lập phiếu nhập kho xuất thẳng, lập hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác với khách hàng mua. Bộ chứng từ này do các chi nhánh tập hợp và chuyển về Công ty theo hướng dẫn giao phòng kế hoạch, phòng kinh doanh phụ gia để kiểm tra xác nhận khối lượng và giá trị hàng hoá đã tiêu thụ sau đó chuyển cho phòng kế toán để hạch toán kế toán.
Để tiến hành ghi nhận một khoản doanh thu kế toán phải căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa Công ty với khách hàng, hóa đơn GTGT do Công ty hoặc chi nhánh lập.
Ngày 02/12 tại chi nhánh Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng tại Hoàng Thạch có nghiệp vụ bán đá Silic cho Công ty xi măng Hoàng Thạch. Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được kí kết xuất hóa đơn GTGT như sau
HÓA ĐƠN (GTGT)Liên 2 : Giao khách hàng Liên 2 : Giao khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Mẫu số : 01.GTGT-3LLEG/2003 B No : 0098139
Đơn vị bán hàng : CN Công ty CP Vật tư Vận tải Xi măng tại Hoàng Thạch Địa chỉ : Minh Tân – Kinh Môn – Hải Dương
Số tài khoản : 38370.000.000.105 Ngân hàng Đầu tư Hải Dương Điện thoại: MST: 01001106352004
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị : Công ty xi măng Hoàng Thạch Địa chỉ: Minh Tân – Kinh Môn – Hải Dương
Số tài khoản : 48210.000.000.906 Ngân hàng Đầu tư Hải Dương Hình thức thanh toán : CK MST: 0800004797
Stt Tên hh, dịch vụ ĐVT SL ĐG Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2