3 03 Than C4a Tấn 14 499,180 11 605 379 975 580 267 488 12 185 647 463 4 13A Đá ba zan Tấn 4 153,58 338 534 234 16 926 712 355 460 946 5 14A Đá Silic Tấn 30 319,816 1 734 293 475 173 429 348 1 907 722 823 6 36 Doanh thu vận chuyển thuê Clanker Tấn 2 331,690 85 139 808 4 257 642 89 397 450 7 38 Vận chuyển xi măng cảng sông Tấn 4 375,000 79 166 667 3 958 333 83 125 000 8 39 Hàng hóa khác 613,7 372 403 275 37 240 375 409 643 650 Tổng cộng 166 477 484 291 8 430 383 254 174 907 795 545 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu ( Ký, họ tên)
Bên cạnh việc theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ hàng hoá, Công ty còn theo dõi về công nợ với khách hàng. Đến cuối tháng dựa trên số liệu kế toán nhập máy tính tự kết chuyển các số liệu liên quan vào Sổ cái TK 131 và Sổ tổng hợp công nợ.
Sổ cái tài khoản 131- phản ánh tình hình thanh toán của các khách mua hàng với Công ty. Số liệu trên sổ cái này được máy tính tự động kết chuyển từ hóa đơn bán hàng và chứng từ khách hàng thanh toán với Công ty (séc, chuyển khoản, UNC, ...). Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trước khi in sổ cái. Để in sổ cái TK 131 thì làm các bước như in sổ cái TK 511112 ở trên chỉ khác ở chỗ khi khai báo tài khoản cần xem và in là TK 131.
Biểu 2-9: Sổ cái TK 131
Ngoài ra để nắm được tình hình thanh toán và số dư cuối kì của từng khách hàng của Công ty kế toán in ra Sổ tổng hợp công nợ. Số liệu trên sổ tổng hợp này là số lũy kế từ tất cả các lần mua hàng và thanh toán với Công ty của khách hàng đó. Sau khi tập hợp được phát sinh trong tháng máy tính tự tính ra số dư cuối kì cho từng khách hàng theo công thức sau
Số dư cuối kì = Số dư đầu kì + Số phát sinh nợ - Số phát sinh có
Nếu như sổ cái TK 131 giúp nhà quản lí xem xét tình hình thu nợ và số nợ phải thu cuối kì của Công ty là bao nhiêu thì Sổ tổng hợp công nợ này giúp xem xét các khoản phải thu đó tập trung chủ yếu ở những khách hàng nào. Cuối tháng kế toán công nợ phải kiểm tra số liệu trên Sổ cái TK 131 với số liệu trên Sổ tổng hợp này xem có khớp không, tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư cuối kì có trùng nhau không. Để in Sổ tổng hợp công nợ này từ màn hình Cyber chọn mục “Bán hàng”, “Sổ kế toán công nợ phải thu” sau đó chọn “Sổ tổng hợp công nợ”
Hình 2- 4: Màn hình sổ công nợ phải thu
Sau đó chọn mục “In Ctừ” để in Sổ tổng hợp công nợ, ta được sổ tổng hợp có mẫu như sau
Kê khai thuế GTGT:
Công ty tổ chức mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán, kế toán tại các chi nhánh hạch toán báo sổ cuối tháng tập hợp về Công ty để tổng hợp. Hóa đơn GTGT có thể do Công ty hoặc các chi nhánh lập, các chi nhánh có doanh thu nên theo quy định nộp thuế GTGT hiện nay thì các chi nhánh của Công ty tự kê khai và nộp thuế GTGT trên cơ sở những hóa đơn GTGT do chi nhánh đó lập và những hóa đơn GTGT chi nhánh đó mua hàng. Công ty cũng chỉ kê khai và nộp thuế GTGT theo những hóa đơn do Công ty lập. Dù kê khai và nộp thuế ở chi nhánh hay ở Công ty thì đều tuân theo quy định hiện hành của Nhà nước về kê khai và nộp thuế GTGT. Toàn Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế với mức thuế suất 5% với các mặt hàng như than, đá Bazan... và 10% với các mặt hàng đá Silic, đá Bôxit, vỏ bao, dịch vụ vận tải xi măng... được xác định như sau:
Thuế GTGT phải
nộp =
Thuế GTGT
đầu ra _
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT
đầu ra = SL hàng hoá tiêu
thụ trong kỳ * Đơn giá *
Thuế suất GTGT
Cơ sở để tính thuế GTGT là:
- Tờ khai thuế GTGT ( mẫu số 01/ GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/ GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (mẫu số 03/ GTGT)
Trình tự kê khai và nộp thuế tại Công ty
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ căn cứ vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Số liệu trên bảng kê này được máy tính tự động kết chuyển từ các hóa đơn GTGT mua hàng do kế toán nhập. Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra số liệu trên các hóa đơn mua hàng với
số liệu bảng kê này. Bảng kê được in ra nộp cùng tờ khai thuế.
Thuế GTGT đầu ra được tính căn cứ trên Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Số liệu trên bảng kê này được máy tính tự động kết chuyển từ các hóa đơn GTGT. Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra số liệu trên các hóa đơn GTGT với số liệu bảng kê này. Bảng kê được in ra nộp cùng tờ khai thuế
Để in bảng kê hóa đơn mua hàng thì từ màn hình Cyber chọn mục “Tổng hợp”(1), chọn “Báo cáo thuế GTGT đầu ra”(2) sau đó chọn “Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra”(3).
Hình 2-5: Màn hình báo cáo thuế GTGT đầu vào
Sau đó chọn mục “In Ctừ” để in bảng kê. Ta cũng làm tương tự như trên để in được bảng kê hóa đơn bán hàng.
Bảng kê in ra có mẫu sau.
Biểu 2-11: Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ
(1
(2
Cuối tháng, sau khi tổng hợp được 2 bảng kê trên máy tính sẽ tự động kết chuyển phần giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kì và phần thuế GTGT của hàng mua vào từ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và phần giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kì với phần thuế GTGT của hàng bán ra từ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra sang các mục tương ứng của tờ khai thuế GTGT.
Tờ khai thuế này là căn cứ để cơ quan thuế quản lí việc nộp thuế GTGT của doanh nghiệp. Trước khi in tờ khai thuế kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa tờ khai và 2 bảng kê trên.