- Phương thức giải ngõn: Chuyển khoản vào số TK: 21110000013616 của Cụng ty Người nhận nợPhũng QHKH Phũng QLRR Giỏm đốc CN
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S
tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh giữa cỏc doanh nghiệp diễn ra ngày càng gay gắt, vỡ vậy đũi hỏi cỏc Cụng ty núi chung và Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S núi riờng luụn phải tỡm tũi,học hỏi để tạo ra lối đi riờng cho mỡnh. Ngoài cỏc chiến lược về marketing nhằm tỡm kiếm nhà cung cấp tốt cũng như duy trỡ và phỏt triển thị phần của mỡnh thỡ việc duy trỡ một hệ thống tài chớnh ổn định cũng đúng vai trũ quan trọng khụng kộm. Để duy trỡ một hệ thống tài chớnh ổn định thỡ Cụng ty cần phải chỳ trọng đến việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn núi chung cụng tỏc tổ chức cỏc nghiệp vụ thanh toỏn núi riờng.
Để cú thể làm được điều này, cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn thanh toỏn tại Cụng ty phải được đề ra trờn cơ sở tuõn thủ một số nguyờn tắc như:
- Phải tuõn thủ chớnh sỏch kinh tế của Nhà nước, cỏc chế độ và chuẩn
mực kế toỏn do Bộ Tài Chớnh ban hành.
- Tuy nhiờn cỏc giải phỏp đưa ra cũng phải phự hợp với đặc điểm kinh
doanh của Cụng ty.
Việc tuõn thủ cỏc nguyờn tắc này sẽ đảm bảo tớnh hiệu quả trong việc hoàn thiện kế toỏn thanh toỏn tại Cụng ty.
Dựa trờn cơ sở tuõn thủ cỏc nguyờn tắc và thụng qua thực tế tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S, em xin đề xuất một số giải phỏp nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn tại Cụng ty.
Thứ nhất: Về việc ỏp dụng một phần mềm kế toỏn mỏy vào cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty. Tuy quy mụ của Cụng ty chưa lớn nhưng khối lượng cụng việc kế toỏn hàng ngày diễn ra khỏ lớn. Việc ỏp dụng một phần mềm kế toỏn sẽ làm giảm bớt khối lượng cụng việc, và đến cuối kỳ cỏc sổ sỏch kế toỏn sẽ được chương trỡnh tự tổng hợp lờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Thứ hai: Với hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng là “Chứng từ ghi sổ”, Cụng ty nờn xem xột lại. Vỡ chớnh sỏch kế toỏn mà Cụng ty đăng ký với Cục Thuế là 15 ngày sẽ chuyển số liệu từ chứng từ ghi sổ vào Sổ Cỏi một lần, nhưng thực tế là 30 ngày. Cụng ty nờn thực hiện đỳng như đó đăng ký để giảm bớt khối lượng cụng việc cuối kỳ kế toỏn, hơn nữa thực hiện theo đỳng chớnh sỏch mà Cụng ty đó đăng ký.
Thứ ba: Về việc chi tiết cỏc tài khoản nờn dựng cỏc con số để mó húa cỏc tài khoản thay vỡ dựng cỏc ký hiệu viết tắt vi việc sử dụng cỏc con số sẽ làm cho tài khoản ngắn gọn hơn, dễ dàng hơn trong việc phản ỏnh vào sổ sỏch.
Vớ dụ để phản ỏnh khoản phải trả cỏc nhà cung cấp thường xuyờn của Cụng ty, cú thể chi tiết cỏc tài khoản là:
TK 3311: Phải trả Cụng ty Isuzu Việt Nam
TK 3312: Phải trả Cụng ty TNHH Việt Nam Suzuki …
Thứ tư: Về việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ mua bỏn hàng húa thanh toỏn ngay.
Như đó nờu trong phần thực trạng, với cỏc nghiệp vụ mua và bỏn ụtụ và dầu Shell thanh toỏn ngay, kế toỏn luụn hạch toỏn qua TK 131 hoặc TK 331. Rồi sau đú tựy vào phương thức thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn
hàng kế toỏn mới hạch toỏn vào tài khoản liờn quan. Điều này sẽ làm tăng khối lượng cụng việc kế toỏn lờn. Vỡ vậy cú thể hạch toỏn thẳng vào tài khoản liờn quan để giảm bớt khõu hạch toỏn xuống. Như vậy, việc phản ỏnh vào sổ sỏch sẽ là: Nợ TK 156 Nợ TK 133 Cú TK 111, 112 Hoặc: Nợ TK 111, 112 Cú TK 511 Cú TK 3331
Thứ năm: Về chớnh sỏch thanh toỏn của Cụng ty. Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S khụng được hưởng chiết khấu thanh toỏn khi mua hàng và khụng thực hiện chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng khi bỏn hàng. Và ở cả khi mua hàng và bỏn hàng, thời hạn thanh toỏn đều là trả tiền rồi mới giao hàng. Cụng ty cần phải ỏp dụng chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn để khuyến khớch khỏch hàng trả tiền sớm đối với những khỏch hàng cú khả năng trả ngay, và cần ỏp dụng chớnh sỏch trả sau trả chậm đối với những khỏch hàng cú nhu cầu mua hàng nhưng chưa cú khả năng thanh toỏn. Điều này cú thể giỳp Cụng ty thu hỳt được nhiều khỏch hàng hơn nữa.
Ngoài chớnh sỏch thanh toỏn của Cụng ty với khỏch hàng, với chớnh sỏch thanh toỏn của Cụng ty với nhà cung cấp cũng thế. Cụng ty nờn bàn bạc thỏa thuận lại với nhà cung cấp về điều khoản thanh toỏn trả sau trả chậm để cú thể tận dụng được vốn kinh doanh.
Thứ sỏu: Sau khi thực hiện chớnh sỏch cho khỏch hàng trả chậm, trả sau, Cụng ty nờn lập dự phũng phải thu khú đũi cho cỏc khoản phải thu. Điều này khụng chỉ phự hợp với quy định mà Bộ Tài Chớnh ban hành mà cũn giỳp
Cụng ty chủ động với những bất ổn xảy ra từ cỏc khoản nợ quỏ hạn của Cụng ty.
Quy trỡnh hạch toỏn lập dự phũng phải thu khú đũi như sau:
Để theo dừi khoản dự phũng phải thu khú đũi, kế toỏn phản ỏnh vào TK 139 – “Dự phũng phải thu khú đũi”: phản ỏnh việc lập và hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi của Cụng ty.
Cuối kỳ kế toỏn đầu tiờn, kế toỏn tớnh ra mức dự phũng phải thu khú đũi cần lập:
Nợ TK 642 Cú TK 139
Cuối kỳ kế toỏn sau, kế toỏn tớnh ra mức dự phũng phải thu khú đũi cần lập, so sỏnh với mức dự phũng đó lập năm trước.
- Nếu mức dự phũng năm nay lớn hơn năm trước, kế toỏn phải lập dự phũng thờm số chờnh lệch và hạch toỏn:
Nợ TK 642 Cú TK 139
- Nếu mức dự phũng năm trước lớn hơn năm nay, kế toỏn thực hiện hoàn nhập dự phũng:
Nợ TK 139 Cú TK 642
Đối với những khoản nợ đó lập dự phũng phải thu khú đũi và đến hạn khụng thu được nợ, khi Cụng ty quyết định xúa sổ khoản nợ đú, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 139 Cú TK 642 Cú TK 131
Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khú đũi đó xử lý
Sau khi xúa sổ khoản nợ mà vẫn thu hồi được nợ, kế toỏn hạch toỏn vào khoản thu nhập khỏc:
Nợ TK 111, 112,… Cú TK 711
Đồng thời ghi Cú TK 004.
Thứ bảy: Cụng ty cần tăng cường cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn và khả năng thanh toỏn.
Từ cỏc chỉ tiờu trong biểu 1.2 (Tỡnh hỡnh tài sản của Cụng ty qua 2 năm 2007 và 2008) và biểu 1.3 (Tỡnh hỡnh nguồn vốn của Cụng ty qua 2 năm 2007 và 2008) ta cú thể thấy rừ hơn tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty thụng qua cỏc biểu sau:
Biểu 3.1: Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty qua 2 năm 2007 và 2008
Chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2007
So sỏnh
Chờnh lệch Tỷ lệ (%) I. Cỏc khoản phải thu