CP nhõn cụng Kết chuyển phõn bổ trực tiếp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 632
TK 623 (Chi tiết theo CT) Giỏ thành thực tế sản phẩm xõy lắp hoàn
Chi phớ mỏy thi Kết chuyển phõn bổ thành bàn giao
cụng chi phớ MTC
Chi phớ sản
xuất chung Kết chuyển,phõn bổ chi phớ SX chung TK 214 Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 111,112,331 TK 133 Chi phớ dịch vụ mua ngoài bằng tiền khỏc Thuế GTGT
2.2 H ạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm:
2.2.1.Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Thực tế, để xõy dựng cụng trỡnh cần sử dụng nhiều loại vật liệu khỏc nhau, cú tớnh năng cụng dụng khỏc nhau và được sử dụng cho từng mục đớch khỏc nhau. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là loại chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giỏ thành (thường từ 60% - 70%) cú thể coi đõy là bộ phận chiếm tỷ trọng cao nhất trong giỏ thành sản phẩm xõy lắp, do vậy yờu cầu hạch toỏn đầy đủ và chớnh xỏc giỏ thành cụng trỡnh xõy dựng cũng đồng nghĩa với việc tớnh chớnh xỏc
chi phớ vật chất trong thi cụng, đú cũng là cơ sở để tỡm ra biện phỏp tiết kiệm chi phớ và thực hiện cỏc biện phỏp giảm giỏ thành sản phẩm.
Để xõy dựng cụng trỡnh, cỏc loại nguyờn vật liệu mà cụng ty Vinaconex hay dựng là: cỏt, đỏ, sỏi, xi măng, gạch, sơn, kớnh… mỗi loại lại được phõn ra thành nhiều loại khỏc như: xi măng cú loại xi măng dựng để xõy, trỏt, ngoài ra cũn cú loại riờng dựng để ốp gạch hoặc cỏt cú cỏt đen, cỏt vàng…Tuỳ theo yờu cầu thẩm mỹ và kỹ thuật, khi thi cụng người ta sẽ dựng những loại vật liệu khỏc nhau. Như vậy cú thể thấy lượng nguyờn vật liệu mà một cụng trỡnh cần sử dụng là rất lớn và chủng loại cũng nhiều. Yờu cầu đặt ra là làm thế nào để quản lý được nguyờn vật liệu trỏnh hao phớ, mất mỏt.
Tại Cụng ty cổ phần xõy dựng số 7, khi trỳng thầu cụng trỡnh, phũng Kế hoạch- Kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi cụng của từng hạng mục cụng trỡnh, cụng trỡnh, để tớnh khối lượng xõy lắp theo từng loại cụng việc và từ đú tớnh định mức dự toỏn xõy dựng cơ bản và định mức nội bộ theo tiến độ để yờu cầu cấp vật tư cho thi cụng trỡnh.
Cụng tỏc mua vật tư hàng hoỏ trong cụng ty cú thể do đội sản xuất trực tiếp mua hoặc do cụng ty đứng ra mua nhập kho sau đú, khi đội cú nhu cầu sử dụng thỡ xuất dựng. Vật tư của cụng ty mua cú thể giao thẳng tới cụng trỡnh hoặc nhập kho để dự trữ. Vật tư sử dụng cho thi cụng cụng trỡnh bao gồm: vật tư nhận từ kho của cụng ty, vật tư cụng ty mua đưa thẳng tới chõn cụng trỡnh và vật tư do đội khỏc chuyển qua.
2.2.1.1.Khi đội sản xuất trực tiếp mua vật tư:
Để đỏp ứng nhu cầu kiểm soỏt chi phớ vật tư cú hiệu quả trong xõy dựng, mặt khỏc do cỏc cụng trỡnh thi cụng được phõn bổ ở nhiều nơi nờn để thuận lợi
và đảm bảo cung ứng vật tư một cỏch kịp thời, cụng ty ỏp dụng chế độ khoỏn gọn vật tư cho cỏc đội sản xuất.
Dựa trờn cơ sở định mức được đưa ra, cỏc đội tự tỡm nguồn cung ứng vật liệu bờn ngoài và tiến hành mua vật liệu: đội trưởng đội thi cụng hoặc cỏc nhõn viờn quản lý viết giấy xin tạm ứng trỡnh lờn giỏm đốc duyệt. Khi xin tạm ứng ghi rừ ràng, đầy đủ nội dung cần tạm ứng, và phải thanh toỏn kịp thời và đầy đủ, phảI cú chứng từ kốm theo hoỏ đơn hợp lý, hợp lệ. Thời hạn thanh toỏn khụng quỏ 30 ngày kể từ ngày nhận tạm ứng và khi đó thanh toỏn lần tạm ứng trước mới được tạm ứng lần sau.
Khi đú đội căn cứ vào kế hoạch mua vật tư lập giấy đề nghị tạm ứng kốm theo phiếu bỏo giỏ gưỉ lờn giỏm đốc theo mẫu sau:
Cụng ty cổ phần xõy dựng số Địa chỉ: Số 2- Ngừ 475-Nguyễn Trói
Thanh Xuõn- Hà Nội
Mẫu số 03 - T
Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của Bộ Tài chớnh
Giấy đề nghị tạm ứng
Hà Nội, ngày 15 thỏng 12 năm 2005 Số 151
K
ớnh gửi: Giỏm đốc Cụng ty CP xõy dựng số 7 –Vinaconex No7 Tờn tụi là: Nguyễn Văn Sơn
Địa chỉ: Tổ nề
Đề nghị tạm ứng số tiền là: 11.000.000 đồng (Mười một triệu đồng chẵn)
Lý do xin tạm ứng: Mua bột bả cho cụng trỡnh Nhà làm việc trung tõm tin học và thống kờ kho bạc Nhà nước
Thời hạn thanh toỏn: Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 Người đề nghị (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Sau khi giấy đề nghị tạm ứng đợc duyệt, kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy tạm ứng hoặc theo lệnh của kế toán trởng lập phiếu chi. Phiếu chi đợc lập thành 3 liên: liên 1:lu; liên 2: ngời xin tạm ứng giữ; liên 3: chuyển cho thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt. Giấy tạm ứng và phiếu chi là cơ sở để kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tạm ứng, sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK111, 141. Phiếu chi đợc lập theo mẫu:
Phiếu chi
Ngày 15 tháng 12 năm 2005
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Sơn Địa chỉ: Tổ nề
Lý do chi: mua bột bả
Số tiền: 11000.000đ (Mời một triệu đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Khi giao tiền tạm ứng kế toán Công ty ghi:
Nợ TK141 - Chi tiết anh Sơn (tổ nề): 11.000.000đ
Có TK 111 : 11.000.000đ
Khi vật t do đội mua về đến chân công trình: Đội trởng phụ trách công trình, thủ kho công trình cùng nhân viên làm công việc thu mua tiến hành kiểm tra vật t
về số lợng, chất lợng, chủng loại và nhận hàng. Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn, biên bản giao nhận hàng hoá ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật t.
Kí hiệu ES/2005B Hoá đơn (GTGT)
Số 0004341
Ngày15/12/2005 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần ATA
Đơn vị mua hàng: Nguyễn Thanh Sơn Địa chỉ: Vinaconex No7
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá dịch vụ: bột bả
Đơn giá: …
Số lợng: …
Tổng giá trị trớc thuế: 9.096.000đ Thuế VAT (10%):909.600đ Tổng giá trị sau thuế: 10.005.600 đ Số tiền bằng chữ:…
Nhân viên kế toán tại đội sản xuất căn cứ vào các chứng từ gốc, và các chi phí vật liệu phát sinh thực tế trong kỳ liên quan đến công trình để lập bảng kê chi tiết vật t có mẫu nh sau:
Bảng theo dõi chi tiết vật t
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà Nớc Tháng 12 năm 2005 S T T Chứng từ SH NT Tờn vật tư Đơn vị s