1.5.3.3.1. Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp
TK111,112,141,331
TK 333
TK 632
Xuất dùng cho sản xuất
Xuất góp vốn liên doanh
Nhận góp vốn liên doanh cổ phần
TK 711
1.5.3.3.2. Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ
TK 611
TK 151,152,153 TK 151,152,153
K/c tồn đầu kỳ K/c tồn cuối kỳ
TK111,112,141,331
Tổng giá
thanh toán GTGTThuế
Nhập do mua ngoài TK 333 Thuế nhập khẩu TK111,112,141,331 Các khoản giảm trừ TK 621,627 TK 632 TK 128,222 Xuất dùng cho sản xuất Xuất bán Xuất góp vốn liên doanh TK 411 Nhận góp vốn liên doanh cổ phần TK 711 được quyên tặng
quan. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ Tài chính quy định để lựa chọn, áp dụng một hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp đã chọn.
Tất cả những doanh nghiệp thuộc mọi loại hình, mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh và mọi thành phần kinh tế đều phải mở, ghi chép, quản lý, lu thông và bảo quản sổ kế toán theo đúng quy định của Luật kế toán, và quyết số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp cụ thể hóa các sổ kế toán theo hình thức kế toán đã lựa chọn, phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán.
Các sổ tổng hợp theo hình thức kế toán đợc các doanh nghiệp vận dụng phải tuân thủ mọi nguyên tắc cơ bản về loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán. Các sổ chi tiết mang tính hớng dẫn, doanh nghiệp có thể cụ thể hóa để phản ánh thông tin chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp mở hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán trong năm. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính đợc phản ánh ghi chép vào sổ kế toán một cách đầy
ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. • Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo nhật ký chung
Sơ đồ 1.8:
Ghi chú:
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
trình tự thời gian với hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
• Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo nhật ký chứng từ
Sơ đồ 1.9: Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ Thẻ, sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ cái.
Căn cứ để ghi vào nhật ký- sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ.
• Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo nhật ký- sổ cái
Sơ đồ 1.10: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký- Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 1.11: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DNC 2.1.Giới thiệu chung về cụng ty cụng ty cổ phần đầu tư DNC
2.1.1.Qỳa trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty CP đầu tư DNC được thành lập vào ngày 11 thỏng 11 năm 2005 theo số đăng ký kinh doanh số 0103014941 do Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, Mó số thuế là 0101821468.Đõy là một doanh nghiệp tư nhõn, hạch toỏn độc lập và cú tư cỏch phỏp nhõn. Cụng ty nằm số 1212 CT3A X2 Linh Đàm- Hoàng Mai- Hà Nội.
Cụng ty được thành lập vào thời kỡ Đảng và Nhà nước ta đang khuyến khớch thỳc đẩy phỏt triển nền kinh tế tư nhõn và hội nhập vào nền kinh tế quốc tế nờn sự cạnh tranh giữa cỏc doanh nghiệp nhất là cỏc doanh nghiệp tư nhõn ngày càng gay gắt, khốc liệt. Song với sự năng động, sỏng tạo, dỏm nghĩ dỏm làm của Ban giỏm đốc, cụng ty cũng đó từng bước thớch ứng với nền kinh tế thị trường và ngày càng khẳng định vị trớ của mỡnh.
Sau gần 5 năm thành lập và phỏt triển, cụng ty đó khụng ngừng lớn mạnh về mọi mặt như:
- Mặt hàng sản xuất ngày càng đa dạng. Số lượng đơn đặt hàng của cỏc cụng ty, đơn vị trong, ngoài thành phố Hà Nội cũng như cỏc tỉnh và thành phố lõn cận …ngày càng tăng lờn đỏng kể.
đơn đặt hàng sản xuất sản phẩm ngày càng nhiều. Hiện nay, cụng ty đang cố gắng phục vụ tốt nhu cầu tiờu dựng của cỏc thị trường lớn trong nước và ngoài nước, ngày càng khẳng định vị trớ của mỡnh trong nền kinh tế đang bước vào hội nhập của nước ta hiện na
2.1.1.1.Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng tới cụng tỏc kế toỏn Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ :
Cụng ty CP đầu tư DNC là một DN sản xuất với khối lượng sản xuất
đầu ra lớn. Sản phẩm của cụng ty cỏc loại đỏ ốp lỏt, đỏ 1x2, đỏ phụi
Vật liệu sử dụng để sản xuất chỉ tham gia vào một quy trỡnh sản xuất, dưới tỏc động của lao động chỳng bị tiờu hao toàn bộ khụng giữ là nguyờn hỡnh thỏi vật chõt ban đầu, giỏ trị của vật liệu được chuyển dịch một lần vào giỏ trị sản phẩm.
Vớ dụ : Đỏ mẻ, đỏ thụ khi đưa vào cụng nghệ sản xuất đỏ nú bị hao phớ toàn bộ. Sau quỏ trỡnh sản xuất số vật liệu đú cấu thành nờn cỏc loại đỏ ốp lỏt, đỏ 1x2 với hỡnh thỏi bờn ngoài khỏc hẳn.
thỡ sản xuất sẽ bị ngừng trệ, kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bị ảnh hưởng.
tranh trờn thị trường. Từ đú sẽ ảnh hưởng đến thu nhập và tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
Về mặt giỏ trị, nguyờn vật liệu là tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động. Do vậy việc tăng tốc độ lưu chuyển vốn kinh doanh khụng thể tỏch rời việc dự trữ và sử dụng nguyờn vật liệu một cỏch hợp lý và tiết kiệm. Do đú, cú thể núi nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụlà yếu tố cơ bản cấu thành nờn thực thể của sản phẩm, là trung tõm của quỏ trỡnh sản xuất. Vỡ vậy cần thiết phải tổ chức, quản lý và hạch toỏn quỏ trỡnh thu mua vận chuyển bảo quản dự trữ và sử dụng nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
- Ở khõu thu mua nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: cụng ty quản lý cả về số lượng, chất lượng, quy cỏch, chủng loại, giỏ mua và chi phớ mua cũng như kế hoạch mua theo thời gian đó xõy dựng phự hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp. Doanh nghiệp thường xuyờn tỡm kiếm nguồn cung cấp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhằm đỏp ứng yờu cầu đầy đủ về số lượng, kịp thời về thời gian, bảo đảm về chất lượng và ổn định về giỏ cả.Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ trước khi nhập về kho đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại.
- Ở khõu sử dụng: Doanh nghiệp quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng tiến hành
kiệm, hiệu quả và cú chế độ khen thưởng thớch hợp cho cỏc xớ nghiệp sử dụng cú hiệu quả vật liệu, cụng cụ dụng cụ trong quỏ trỡnh sản xuất
2.1.1.2.Thủ tục nhập – xuất kho:
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, chỉ một sự thay đổi trong chi phớ sẽ quyết định sự sống cũn của doanh nghiệp. Nếu việc cung cấp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ khụng đầy đủ, kịp thời