31/03 602 02/03 Nhập đỏ thụ mua ngoài x 2 152 230.000.000 3 133 23.000.000 4 112 253.000.000 31/03 603 02/03 Nhập đĩa cắt đỏ x 5 153 7.500.000 6 133 750.000 7 111 8.250.000
31/03 593 02/03 Xuất đĩa cắt đỏ cho PX1 8 627 13.904.800
x 9 153 13.904.800 31/03 594 03/03 Xuất đỏ thụ cho PX1 10 621 136.308.000 x 11 152 136.308.000 31/03 604 05/03 Nhập đỏ thụ mua ngoài x 12 152 110.000.000 13 133 11.000.000 14 331 121.000.000 31/03 605 06/03 Nhập dầu diezen x 15 152 5.800.000 16 133 580.000 ... 17 111 6.380.000 Cộng chuyển trang sau 7.243.398.000 7.243.398.000 Sổ này cú…..trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang….Ngày mở sổ: 01/01/2010
cụng ty khụng phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh lờn nhật ký đặc biệt nờn toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
sẽ được lờn Nhật ký chung, là căn cứ duy nhất để lờn sổ cỏi.
* Căn cứ lập :
- Bảng kờ nhập, Bảng kờ xuất NVL chớnh, NVL phụ, nhiờn liệu, CCDC.
* Nội dung,kết cấu, phương phỏp ghi:
Nhật ký chung được chia làm hai phần chớnh :
- Phần 1 (cột1, 2, 3, 4): căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, ghi ngày thỏng ghi sổ, chứng từ và nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Vớ dụ : căn cứ vào phiếu nhập kho số 602 : nhập đỏ thụ mua ngoài.
- Phần 2( cột 5, 6, 7, 8, 9) : Đỏnh dấu cỏc nghiệp vụ đó ghi vào sổ cỏi, số hiệu tài khoản và giỏ trị số phỏt sinh tương ứng với cỏc nghiệp vụ.
- Cột 5 : đỏnh dấu (x) vào cột Tk152, 153 đó ghi vào sổ cỏi
- Cột 6 : đỏnh số thứ tự từ 1 đến 17 để làm căn cứ ghi vào sổ cỏi
- Cột 7, 8, 9 : căn cứ vào cột 8 của Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi định khoản và số tiền tương ứng với định khoản đú
Bộ phận: ……… ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBTC)
SỔ CÁI
Năm: 2010
Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu Số hiệu: TK 152 Đơn vị tớnh: đồng Nt ghi sổ CT SH NT Diển giải N K chung Tra ng Stt SH TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Số dư đầu năm 172.590.000
Số phỏt sinh trong kỳ 31/03 602 02/03 Nhập đỏ thụ mua ngoài 10 2 112 230.000.000 31/03 594 03/03 Xuất đỏ thụ cho PX1 10 11 621 136.308.000 31/03 604 05/03 Nhập đỏ thụ mua ngoài 10 12 331 110.000.000 31/03 605 06/03 Nhập dầu diezen 10 15 111 5.800.000 ... cộng số phỏt sinh 1.201.250.0 00 1.157.578.0 00 Số dư cuối kỳ 216.262.000
Sổ này cú…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang…. Ngày mở sổ: 01/01/2010
Số hiệu: TK 153 Đơn vị tớnh: đồng Nt ghi sổ CT SH NT Diển giải N K chung Tra ng Stt SH TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Số dư đầu năm 12.656.000
Số phỏt sinh trong kỳ
31/03 603 02/03 Nhập đĩa cắt đỏ 10 5 111 7.500.000
31/03 593 02/03 Xuất đĩa cắt đỏ cho PX1 10 9 627 13.904.800
...
cộng số phỏt sinh 106.104.000 99.659.600
Số dư cuối kỳ 19.100.400
Sổ này cú…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang…. Ngày mở sổ: 01/01/2010
* Nội dung, phương phỏp lập : Sổ cỏi gồm 2 phần :
- Phần 1(cột 1, 2, 3, 4) : căn cứ vào nhật ký chung ghi ngày thỏng ghi sổ, số hiệu ngày thỏng của chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh .
- Phần 2 : căn cứ vào nhật ký chung ghi TKĐƯ với TK 152, 153, số phỏt sinh nợ, cú của TK 153.
- Dũng số dư đầu kỳ : lấy số dư cuối thỏng trước chuyển sang
- Cột 5 : căn cứ vào cột 6 của nhật ký chung ghi trang nhật ký chung đó ghi nghiệp vụ phỏt sinh
- Cột 6 : căn cứ vào cột 7 của nhật ký chung
Vớ dụ : Nhập đỏ thụ mua ngoài số 602 ngày 02/03 : ghi trang nhật ký số 10, số thứ tự dũng là 2
- Cột 7, 8, 9 : ghi số TKĐƯ của TK152, 153 căn cứ vào NKC cột TKĐƯ và số phỏt sinh nợ, cú , mỗi tài khoản được phản ỏnh một dũng trờn Sổ cỏi
Vớ dụ : Ngày 02/03, phiếu nhập số 602, nhập đỏ thụ mua ngoài : 230.000.000 đồng
TKĐƯ 152 là TK 112, số tiền bờn Nợ là 230.000.000
ngày càng cao của cụng tỏc quản lý trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay.
3.1. Ưu điểm:
Về tổ chức bộ mỏy quản lý: Bộ mỏy quản lý được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, cỏc phũng ban chức năng phục vụ cú hiệu quả, cung cấp kịp thời, chớnh xỏc cỏc thụng tin cần thiết cho lónh đạo cụng ty trong cụng việc quản lý sản xuất phự hợp với yờu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty.Từ đú tạo điều kiện cho cụng ty chủ động trong sản xuất kinh doanh và ngày càng cú uy tớn trong lĩnh vực sản xuất, xuất khẩu đỏ ốp lỏt, đảm baỏ đứng vững trờn thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay.
- Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức tập trung là hoàn toàn phự hợp với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, hoạt động cú nề nếp,việc phõn cụng lao động tương đối hoàn chỉnh phự hợp với khả năng của nhõn viờn trong phũng. Đội ngũ nhõn viờn nhiệt tỡnh trong cụng tỏc, nắm vững chuyờn mụn. Do đú bộ mỏy kế toỏn của cụng ty dự nhiều đơn đặt hàng cũng sắp xếp cụng việc và hạch
với nú là hệ thống Sổ chi tiết mang tớnh khoa học cao đó giỳp cho cụng ty quản lý tốt.
- Đối với kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm hoàn thành, việc này đó gắn liền thu nhập của người lao động với chất lượng làm việc, là điều kiện thỳc đẩy cụng nhõn cú ý thức tiết kiệm trong sản xuất, trỏnh lóng phớ thời gian lao động, khuyến khớch tăng năng suất.
- Đối với kế toỏn NVL cụng ty ỏp dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết vậy tư. Cụng ty đó phản ỏnh tốt việc xử lý vật tư, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho sản xuất trỏnh tỡnh trạng lóng phớ hay thiếu vật tư. Trỡnh tự nhập xuất vật tư ở cụng ty được tiến hành hợp lý, chi tiết, rừ ràng.Việc vào sổ sỏch theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư được tiến hành thường xuyờn, đầy đủ, số liệu giữa thủ kho và kế toỏn luụn được đối chiếu, so sỏnh nờn những sai sút đều được phỏt hiện kịp thời. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được thực hiờn trờn cỏc sổ tổng hợp liờn quan. Cụng ty đó lựa chọn phương phỏp đỏnh giỏ vật tư phự hợp đặc điểm sản xuất kinh doanh của mỡnh, đồng thời phản ỏnh chớnh xỏc giỏ trị vật liệu xuất dựng để xỏc định được CP NVL trong kế toỏn. Kế toỏn vật tư đó vận dụng tài khoản kế
hoạch sản xuất.
- CP trong giỏ thành sản phẩm của cụng ty cũn cú những thỏng bao gồm: tiền điện, nước, điện thoại và CP sửa chữa TSCĐ của bộ phận bỏn hàng , QLDN do quỏ trỡnh hạch toỏn CP SXC cụng ty khụng tỏch riờng cho từng bộ phận sử dụng mà hạch toỏn chung vào tài khoản 627. Đõy là điểm cụng ty chưa hạch toỏn đỳng, gõy sự sai lệch trong việc tớnh giỏ thành.
-Một số sổ sỏch của cụng ty chưa đầy đủ và khoa học gõy khú khăn cho cụng tỏc quản lý như: Sổ cỏi tài khoản thiếu cột ghi chỳ, bảng tớnh giỏ thành khụng thể hiện được tiến độ thực hiện hợp đồng (đối với những đơn hàng thực hiện trong nhiều kỳ).
- Hiện nay trỡnh độ Khoa học kỹ thuật ngày càng phỏt triển việc ỏp dụng cụng nghệ thụng tin ngày càng nhiều song ỏp dụng cụng nghệ thụng tin ở cụng ty vẫn cũn nhiều hạn chế.
- Về việc theo dừi hạch toỏn phế liệu thu hồi tại cụng ty : phế liệu thu hồi khụng được làm thủ tục nhập kho. Trong kho cú tất cả phế liệu thu hồi của cụng ty như đỏ phụi.... đều cú thể tận dụng được. Phế liệu ở cụng ty thu
đầu tư DNC
- Cụng ty nờn đề ra trỏch nhiệm vật chất đối với bộ phận cung ứng vật tư một cỏch rừ ràng cụ thể để gắn trỏch nhiệm họ với việc quản lý vật tư từ khõu mua cho đến khõu bảo quản sử dụng.
- Về thủ tục xuất kho vật tư cho sản xuất kinh doanh:
Để thủ tục xuất kho vật tư dựng cho sản xuất khụng cồng kờnh trựng lặp và giảm bớt được khối lượng cụng việc thỡ nờn tổ chức hợp lý chặt chẽ trỏnh bớt những cụng đoạn khụng cần thiết.
- Về tổ chức theo dừi hạch toỏn số liệu thu hồi. Tại cụng ty, phế liệu nhập kho khụng cú phiếu nhập kho, do đú cụng ty khụng nờn tiến hành cỏc thủ tục nhập kho phế liệu. Để trỏnh mất mỏt, thiếu hụt phế liệu thu hồi trước khi nhập kho phải được bộ phận cú trỏch nhiệm tổ chức cõn, ước tớnh giỏ trị, kế toỏn vật tư phế liệu nhập kho và hạch toỏn thờm nghiệp vụ nhập kho phế liệu theo bỳt toỏn:
Nợ TK 152 Theo giỏ ước tớnh Cú TK 721
Khi xuất bỏn phế liệu thu tiền gay, kế toỏn cũng phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn và doanh thu bỏn hàng như đối với trường hợp tiờu thụ hàng hoỏ.
Hạch toỏn kế toỏn là cụng cụ quan trọng trong tỏc quản lý vật tư ở cỏc doanh nghiệp sản xuất núi chung và Cụng ty CP đầu tư DNC núi riờng cú tỏc dụng to lớn trong quản lý kinh tế. Để phỏt huy vai trũ một cỏch cú hiệu lực của mỡnh, đũi hỏi việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải khụng ngừng đổi mới sao cho phự hợp đỏp ứng nhu cầu quản lý, đặc biệt là kế toỏn vật tư phải luụn được cải tiến và hoàn thiện để cú thể phản ỏnh được chớnh xỏc đầy đủ, kịp thời một cỏch toàn diện về tỡnh hỡnh Nhập-Xuất-Tồn vật tư.
Trong những năm qua cựng với sự phỏt triển của Cụng ty, cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vật tư núi riờng đó và đang khụng ngừng được hoàn thiện. Cụng ty CP đầu tư DNC đó khẳng định được vị trớ của mỡnh trờn thị trường. Để đạt được kết quả đú chỳng ta phải kể đến phần đúng gúp khụng nhỏ của kế toỏn Vật tư.
Qua thời gian tỡm hiểu thực tế của Cụng ty CP đầu tư DNC em thấy cụng việc hạch toỏn vật tư cú ảnh hưởng rất lớn đến cụng tỏc quản lý vật tư. Mặc dự cú nhiều khú khăn khỏch quan song Cụng ty CP đầu tư DNC luụn cố gắng khắc phục khú khăn để phục vụ tương đối kịp thời đầy đủ vật tư cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiờn, cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vật tư núi riờng vẫn cũn một số hạn chế như bản chuyờn đề đó trỡnh bày.
3. Kế toỏn doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam - TS. Nghiờm Văn Lợi. Nhà xuất bản tài chớnh - 2004
4. Hệ thống chuẩn mực kế toỏn mới của Việt Nam - Huỳnh Minh Nhị; Nguyễn Quang Huy. Nhà xuất bản Thống kờ.
5. Kế toỏn quản trị - Nguyễn Tất Bỡnh Nhà xuất bản ĐHQG TPHCM - 2003
6. Hướng dẫn thực hành chế độ kế toỏn mới TS. Vừ Văn Nhị
7. Sơ đồ hướng dẫn kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam - TS. Lờ Thị Hoà 8. Hệ thống kế toỏn doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toỏn mới
Nhà xuất bản Thống kờ - 2002
9.Tạp chớ kế toỏn: Số 45 - 12/ 2003 10.Một số luận văn tốt nghiệp
SV. Nguyễn Thanh Bỡnh - Kế toỏn 40A
GVHD: PGS - TS. Đặng Thị Loan SV. Phạm Trọng Nghĩa - Kế toỏn 40A
GVHD: PGS - TS. Nguyễn Thị Đụng SV. Đỗ Thị Việt Hà - Kế toỏn 41D
Sơ đồ 1.3 Phương phỏp sổ số dư
Sơ đồ 1.4 Trỡnh tự hạch toỏn NVL theo KKTX thuế trực tiếp Sơ đồ 1.5 Trỡnh tự hạch toỏn NVL theo KKTX thuế khấu trừ Sơ đồ 1.6 Trỡnh tự hạch toỏn theo KKĐK thuế trực tiếp Sơ đồ 1.7 Trỡnh tự hạch toỏn theo KKĐK thuế khấu trừ Sơ đồ 1.8 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Sơ đồ1.9 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.10 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi Sơ đồ 1.11 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký ghi sổ
Sơ đồ 2.1 Hạch toỏn NVL theo phương phỏp thẻ song song Sơ đồ 2.2 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.2.1 Húa đơn thuế GTGT Sơ đồ 2.2.2 Phiếu nhập kho Sơ đồ 2.2.3 Phiếu xuất kho
Sơ đồ 2.2.4 Bảng tổng hợp chi tiết NVL Sơ đồ 2.2.5 Bảng kờ nhập NVL
Sơ đồ 2.2.6 Bảng kờ xuất NVL Sơ đồ 2.2.7 Bảng kờ xuất CCDC Sơ đồ 2.2.8 Nhật ký chung Sơ đồ 2.2.9 Sổ cỏi
DN Doanh nghiệp GTGT Giỏ trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh
NKC Nhật ký chung
TKĐƯ Tài khoản đối ứng
SDCK Số dư cuối kỳ
SPS Số phỏt sinh