Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh khấu hao đường thẳng, hầu hết cỏc tài sản đĩ được sử dụng tối đa. Cụng ty xỏc định thời gian sử dụng của TSCĐ
và đăng ký với cơ quan trực tiếp quản lý. Cụng ty xỏc định mức khấu hao trung bỡnh hàng năm theo cụng thức:
Mức khấu hao trung bỡnh Nguyờn giỏ TSCĐ
hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng của TSCĐ
Trung bỡnh cứ ba năm kế toỏn phải lập bảng đăng ký mức trớch khấu hao từng TSCĐ với cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước. Trong thời gian đú nếu phỏt sinh tăng TSCĐ Cụng ty sẽ phải lập bảng đăng ký mức trớch khấu hao bổ sung. Cũn với những tài sản đĩ khấu hao hết, khụng hoạt động được và đĩ thanh lý, kế toỏn cũng phải lập bảng đăng ký xin giảm trớch khấu hao trong năm. Sau khi tớnh được mức khấu hao trung bỡnh hàng năm của TSCĐ, kế toỏn tớnh ra mức khấu hao trung bỡnh thỏng của TSCĐ theo cụng thức:
Mức khấu hao trung bỡnh Mức khấu hao trung bỡnh hàng năm của TSCĐ
hàng thỏng của TSCĐ 12
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp tớnh mức khấu hao theo nguyờn tắc khụng trũn thỏng (thực hiện theo hướng dẫn tại quyết định số 206/2003 TC- BTC ngày 12/12/2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ của Bộ tài chớnh) thay vỡ theo nguyờn tắc trũn thỏng như trước đõy. Tức là việc tớnh hoặc thụi tớnh khấu hao được thực hiện bắt đầu từ ngày TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cụng tỏc kế toỏn TSCĐ ở Cụng ty nhỡn chung là rất phức tạp bởi vỡ cỏc TSCĐ hầu hết rải rỏc ở cỏc cụng trỡnh trờn cả nước. Đối tượng tập hợp chi phớ là cỏc nhà mỏy, xớ nghiệp. Đối tượng tớnh giỏ thành là cỏc cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh. Do vậy đũi hỏi cụng tỏc kế toỏn khấu hao TSCĐ ở Cụng ty phải tổ chức tập hợp ghi chộp chứng từ ban đầu theo đơn vị trực thuộc. Hàng thỏng căn cứ vào nhật trỡnh xe, mỏy phục vụ cho từng cụng trỡnh từ cỏc xớ nghiệp gửi lờn, kế toỏn Cụng ty hạch toỏn và tớnh khấu hao TSCĐ trực tiếp vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ của từng xớ nghiệp, nhà mỏy và chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Căn cứ hạch toỏn khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh là cỏc chứng từ, sổ sỏch liờn quan đến việc quản lý TSCĐ như: chứng từ tăng TSCĐ, chứng từ giảm TSCĐ, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, thẻ, sổ chi tiết TSCĐ…
Ví dụ: Xe tảI Vinaxuki sử dụng tại cơng trình Nhiệt điện Uơng bí 20 ngày
Thời gian sử dụng xe là 3 năm
Khấu hao bình quân 1 tháng là = (145.799.000 đ/3 năm /12 tháng) = 4.049.918 đ
Mức khấu hao 1 ngày = 135.000 đ
Mức trích chi phí khấu hao cho thời gian sử dụng tại cơng trình NĐ Uơng bí là = 135.000 x 20 ngày =2.700.000 đ
2.2.5. Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ tại Cơng ty
Với sự đa dạng và phong phú về TSCĐ trong Cơng ty CP Lilama 10 và yêu cầu quản lý chặt chẽ về tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ. Tổ chức kế tốn chi tiết TSCĐ đợc đơn vị quan tâm chú trọng.
2.2.5.1. Đối tợng ghi tài sản cố định
TSCĐ đợc kế tốn ghi theo nguồn hình thành kết hợp với ghi theo nhĩm TSCĐ ví dụ:
Tài sản cố định nguồn vốn ngân sách cấp
TK 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc
1 Nhà ở khu 3 tầng
2 Kho, xởng bãi lắp ráp H/B
3 Nhà kho kín Thanh Xuân
4 Nhà sửa chữa Thanh Xuân
TK 2 113 Máy mĩc, Thiết bị
1 Máy tiện 16- K20
2 Máy khoan đứng 2 H- 135
TK 2 114 Phơng tiện vận tải, Thiết bị truyền dẫn
1 Xe uĩat 469
2 Xe von ga GA3- 24
3 Xe tải bệ Kpa 255
4 Xe tải bệKPa 257.
Tài sản cố định hình thành nguồn vốn bổ sung đợc phân loại nh kết cấu trên.
2.2.5.2. Các chứng từ kế tốn sử dụng trong hạch tốn chi tiết TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu 03- TSCĐ/BB
Ngồi ra cịn cĩ những cơng trình cần đáp ứng thêm máy mĩc thiết bị để thực hiện thi cơng đúng tiến độ, cơng ty phảI lập trình giám đốc phê duyệt.
2.2.5.3. Kế tốn chi tiết TSCĐ
* Tại bộ phận xí nghiệp đơn vị thành viên, nơisử dụng tài sản cố
định: Cĩ một bộ phận theo dõi tình hình tăng giảm biến động về TSCĐ. Tại đĩ,
nếu mua TSCĐ phảI đợc sự uỷ quyền của Cơng ty. Nhng khi TSCĐ tăng khơng ghi thẻ, bộ phận kế tốn ở xí nghiệp chỉ hạch tốn báo sổ.
Cuối mỗi tháng, kế tốn đơn vị sẽ tập hợp các chứng từ tài liệu cĩ liên quan đến sự tăng giảm TSCĐ, tình hình sử dụng TSCĐ gửi lên phịng TCKT Cơng ty. Căn cứ chứng từ đĩ kế tốn Cơng ty sẽ tập hợp số liệu, trích và phân bổ khấuhao cho từng cơng trình.
* Tại phịng Tài chính kế tốn Cơng ty–
Phịng Tài chính – kế tốn phối hợp với Ban Quản lý máy để quản lý TSCĐ.
Ban quản lý máy tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động của Tài sản. Nghiệm thu và lập biên bản bản giao hồ sơ tăng, giảm TSCĐ. Sau đĩ gửi cùng chứng từ liên quan về phịng TC- KT. Phịng TC- KT tiến hành sao chép cho mỗi đối tợng một bản đẻ lu vào hồ sơ riêng và giữ lại bản gốc làm căn cứ hạch tốn tổng hợp và hạch tốn chi tiết.
Phịng TC- KT sử dụng các sổ: sổ theo dõi TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ Tổng hợp TSCĐ để theo dõi hạch tốn chi tiết TSCĐ tại Cơng ty.
Sau khi lập xong thẻ TSCĐ, đăng ký vào sổ TSCĐ. Sổ đợc lập cho tồn bộ TSCĐ ở Cơng ty phân theo từng nguồn hình thành và chi tiết theo từng nhĩm loại. Tuy đã sử dụng phần mềm kế tốn cĩ theo dõi kế tốn chi tiết về tài sản cố định nhng hiện nay Cơng ty vẫn cha ứng dụng phần mềm đĩ mà vẫn theo dõi thủ cơng.
2.2.6. Kế tốn Tổng hợp Tài sản cố định ở Cơng ty
2.2.6.1. Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ
* Tài sản cố định tăng do mua sắm
+ Tài khoản sử dụng
Cơng ty hiện nay sử dụng các tài khoản theo hệ thống tài khoản mới theo QĐ 15 chế độ kế tốn mới ngày 20.3.2006.
- TK: 211;214;212;411 và các tài khoản liên quan
- Các sổ sử dụng: Sổ cái 211,214,411
+ Trình tự mua sắm
Sơ đồ 3: Quy trỡnh lũn chuyển chứng từ trong nghiệp vụ mua sắm TSCĐ (1) (2) (3) (4)
(1) Nhận và chuyển TSCĐ (2) liờn biờn bản bàn giao TSCĐ
(3) Chứng từ (4) Chứng từ
- Hồ sơ mua sắm TSCĐ: Tờ trình xin mua; đầu t tài sản; Quyết định phê
duyệt, Hợp đồng mua bán; biên bản giao nhận, biên bản chạy thử, Hố đơn bộ tài chính và các thủ tục nội bộ Giám đốc cụng ty, Tổng giỏm đốc Tổng cụng ty duyệt Bộ phận sử dụng
Ban quản lý mỏy
viết giấy đề nghị
mua
Phũng kinh tế ký
hợp đồng mua
TSCĐ
Phũng kế toỏn
Hà Nội, ngày 12 thỏng 10 năm 2007 Biểu 7: Giấy đề nghị mua sắm tài sản
GIẤY ĐỀ NGHỊ
Kớnh gửi: - Ơng giám đốc Cơng ty LM & XD số 10
Căn cứ: - Kế hoạch đầu tư đổi mới trang thiết bị của Tổng cụng ty - Kế hoạch sản xuất năm 2007 của cụng ty
- Tỡnh trạng mỏy múc thiết bị hiện cú của cụng ty, Ban quản lý mỏy đề nghị: Giỏm đốc duyệt mua một số TSCĐ sau:
TT Tờn TSCĐ Nước sản xuất Số lượng Ghi chỳ
1 Mỏy hàn tự động Mỹ
Lincon DC 1000 Mỹ 01
2 201.631.500
Đề nghị Giỏm đốc xem xột giải quyết.
BAN QUẢN Lí MÁY
LILAMA 10 Co.
Tổng cơng ty lắp máy việt nam ( lilama corporation) Cơng ty lắp máy & Xây dựng số 10 ( LILAMA 10 Co.)
Địa chỉ: số 989 đờng giải phĩng - Hm - hà nội
Tel : 04.8.649.584 Fax: 04.8.649.581 Email : Lilama10ktkt@ Vnn.vn
Biểu 8: Quyết định mua sắm tài sản
Số 123/2007/QĐ- LILAMA 10/GĐ Hà Nội, Ngày 20 thỏng 10 năm 2007
QUYẾT ĐỊNH
“Về việc duyệt mua tài sản cố định”
Căn cứ:
- Kế hoạch đổi mới trang thiết bị của Tổng cụng ty.
- Kế hoạch sản xuất năm 2007 của cụng ty Lắp mỏy & xõy dựng số 10. - Vào tờ trỡnh ngày 12 thỏng 10 năm 2007 của Ban quản lý mỏy.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Phờ duyệt cho cụng ty Lắp mỏy & Xõy dựng số 10 mua 1 Mỏy hàn tự động Mỹ Lincon DC 1000 để phục vụ thi cụng cụng trỡnh thuỷ điện SấPOK 3.
Điều 2: Phũng Quản lý máy tiến hành tổ chức mua tài sản. Biờn bản giao nhận tài sản gửi về phũng quản lý máy và phũng Kế toỏn tài chớnh để cụng ty theo dừi.
Điều 3: Cỏc ụng trưởng phũng quản lý máy, truởng phũng Kế toỏn tài chớnh và cụng ty Lắp mỏy & Xõy dựng số 10 cú trỏch nhiệm thi hành quyết định này.
Nơi nhận: GIÁM ĐỐC CễNG TY
- Điều 3
- Lưu tại phũng Ban QLM.
LILAMA 10 Co.
Tổng cơng ty lắp máy việt nam ( lilama corporation) Cơng ty lắp máy & Xây dựng số 10 ( LILAMA 10 Co.)
Địa chỉ: số 989 đờng giải phĩng - Hm - hà nội
Tel : 04.8.649.584 Fax: 04.8.649.581 Email : Lilama10ktkt@ Vnn.vn
Biểu 9:Hợp đồng mua TSCĐ
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập _ Tự do _ Hạnh phỳc ……….o0o……….
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
( Số 191/HDKT 2007)
Căn cứ luật thơng mại ra ngày 01/1/2007
Căn cứ: Khả năng và nhu cầu thực tế của 2 bờn.
Hụm nay ngày 27 thỏng 10 năm 2007 tại cụng ty TNHH Phơng Tuấn chỳng tụi gồm cú:
Bờn bỏn (gọi tắt là bờn A):
Cụng ty TNHH Phương Tuấn Địa chỉ: 12/161 Đội Cấn_ Hà Nội
Tài khoản: 10014851006439 Tại NH CPTM XNK Việt Nam SĐT: 04- 821.2756
FAX: 04- 821.2756
Do Bà Nguyễn Thị Phương - Chức vụ: Giỏm đốc cụng ty làm đại diện
Bờn mua (gọi tắt là bờn B)
Cụng ty Lắp mỏy & Xõy dựng số 10
Địa chỉ: 989 Giải Phúng _ Hồng Mai _ Hà Nội Tài khoản: 1400206000165
Tại NH Nụng nghiệp & PTNT chi nhỏnh Lỏng Hạ
SĐT: 04- 864.9584
FAX: 04- 864.9581
Do ễng Trần Đình Đại Giám đốc cụng ty làm đại diện
Hai bờn đĩ bàn bạc và thống nhất cỏc điều khoản sau:
1. Bờn A bỏn cho bờn B cỏc mỏy múc sau:
1 Mỏy hàn tự động Mỹ Lincon
DC 1000 01 201.631.500 201.631.500
2 …………
TT DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1
2
Bằng chữ: Hai trăm lẽ một triệu, sỏu trăm ba mươi mốt nghỡn năm trăm đồng
2. Thời gian và địa điểm giao nhận: 9 giờ 00 ngày 30 thỏng 10 năm 2007 tại cụng
ty TNHH Quyết như.
3. Trỏch nhiệm của mỗi bờn:
Bờn bỏn tạo điều kiện bàn giao mỏy nhanh gọn, thuận tiện hướng dẫn sử dụng cho bờn mua trước khi giao mỏy.
Bờn bỏn khụng chịu trỏch nhiệm đối với bất kỳ việc gỡ phỏt sinh liờn quan đến mỏy này sau khi giao nhận.
Bờn B phải thanh toỏn đầy đủ tiền mua mỏy bằng tiền mặt và kiểm tra lại mỏy trước khi chuyển giao.
1. Số bản hợp đồng: Hợp đồng được ghi thành 2 bản cú giỏ trị phỏp lý như
nhau, mỗi bờn giữ 1 bản. 4………….
ĐẠI DIỆN BấN BÁN
(Họ tờn, chức vụ, ký tờn, đúng dấu)
ĐẠI DIỆN BấN MUA
Biểu 10: Biờn bản bàn giao thiết bị
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập _ Tự do _ Hạnh phỳc ……….o0o……….
Hà Nội, ngày 30 thỏng 10 năm 2007
BIấN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ A: THÀNH PHẦN
I. Đại diện bờn giao: Cụng ty TNHH Phương Tuấn.
1. ễng Nguyễn Hồng Anh Chức vụ: Trưởng phũng kinh doanh. 2. ễng Quỏch Văn Hải Chức vụ: Nhõn viờn bỏn hàng.
II. Đại diện bờn nhận: Cụng ty Lắp mỏy & Xõy dựng số 10.
1. ễng Lê Đức Vinh Chức vụ: Trưởng ban Quản lý máy. 2. ễng Đặng Văn Long Chức vụ: Trưởng phũng TCKT 3. ễng Nguyễn Trương Giang Chức vụ: Phú phũng kinh tế Hai bờn cựng tiến hành bàn giao thiết bị
TT TấN HÀNG MÃ Kí HIỆU SỐ MÁY SỐ KHUNG GHI CHÚ
A B C 1 2 3
1 Mỏy hàn tự động Mỹ
Lincon DC 1000 100210 24A- 5645865 ……….. ……….
2 …………
B. TèNH HèNH KỸ THUẬT.
1. Chất lượng cũn lại của thiết bị: 100% 2. Phụ tựng kốm theo: Khụng...
ĐẠI DIỆN BấN GIAO
(Ký, đúng dấu ghi rừ họ tờn)
ĐẠI DIỆN BấN NHẬN
Biểu 11: Hoỏ đơn GTGT
HỐ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao khỏch hàng
Mẫu số 01 GTGT – 3LL HB/2007B
GE 0085964
Ngày 31 thỏng 10 năm 2007
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Phương Tuấn.
Địa chỉ: 12/161 Đội Cấn _ Hà Nội MS: 0100109250
Họ tờn người mua: Ơng Lê Đức Vinh.
Tờn đơn vị: Cụng ty Lắp mỏy & Xõy dựng số 10.
Địa chỉ: 989 Giải Phúng _ Hồng Mai _ Hà Nội.
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MS:5400101273
TT TấN HÀNG ĐƠN VỊ SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
A B C 1 2 3 1 Mỏy hàn tự động Mỹ Lincon DC 1000 chiếc 01 201.631.500 201.631.500 2 ………… Cộng tiền hàng: 201.631.500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.163.150
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 221.794.650
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi mốt triệu bảy trăm chớn mươi bốn nghỡn một trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị
Biểu 12:Biờn bản kiểm nghiệm TSCĐ
LILAMA 10 Co.
Tổng cơng ty lắp máy việt nam ( lilama corporation) Cơng ty lắp máy & Xây dựng số 10 ( LILAMA 10 Co.) Địa chỉ: số 989 đờng giải phĩng - Hm - hà nội
Tel : 04.8.649.584 Fax: 04.8.649.581 Email : Lilama10ktkt@ Vnn.vn
Hà Nội, ngày 31 thỏng 10 năm 2007
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ)
Căn cứ hoỏ đơn số: HĐ GTGT GE 0085964 ngày 30 thỏng 10 năm 2007 của cụng ty TNHH Phương Tuấn 12/161 Đội Cấn_Hà Nội.
THÀNH PHẦN BAN KIỂM NGHIỆM.
1. ễng: Lê Đức Vinh Chức vụ: Ban Quản lý máy 2. ễng: Đặng Văn Long Chức vụ: Kế toỏn trưởng 3. ễng Quỏch Văn Hải Chức vụ: Nhõn viờn bỏn hàng.
Nội dung kiểm nghiệm cỏc thiết bị:
Tờn hàng hoỏ Mĩ số
Phương thức
kiểm nghiệm
Đơn vị
tớnh
Số lượng
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đỳng quy cỏch Số lượng khụng đỳng quy cỏch Mỏy hàn tự động Mỹ Lincon DC 1000 Xem/ Đếm Chiếc 01 01 00
Kờt luận của ban kiểm nghiệm: Hàng đỳng quy cỏch phẩm chất. BấN GIAO
(Ký, ghi họ tờn)
KẾ TỐN (Ký, ghi họ tờn)
BAN Quản lý máy
(Ký, ghi rừ họ tờn)
TỔNG CễNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM
CễNG TY LẮP MÁY & XÂY DỰNG SỐ 10
Địa chỉ: 989 Giải Phúng _ Hồng Mai _ Hà Nội
Mẩu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ 15/CĐTC ngày 20/3/2007 của Bộ Tài chớnh PHIẾU CHI (Ngày 31 thỏng 10 năm 2007) Quyển:. ... Số:. ... Nợ: 133 = 201.631.500 Nợ: 211.2 = 20.163.150 Cú: 111 = 221.794.650 Họ tờn người nhận tiền: Quách Văn Hải
Địa chỉ: Cơng ty TNHH Phơng Tuấn- 13/161- Đội Cấn- Hà Nội Lý do: Chi thanh toỏn mua mỏy hàn tự động Mỹ LinCon DC 1000
Số tiền: 221.794.650 đồng
Bằng chữ: Hai trăm hai mươi mốt triệu bảy trăm chín t nghìn sáu trăm năm mươi đồng. Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tờn, Con dấu) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn) Người lập phiếu (Ký, Họ tờn)
Đĩ nhận đủ số tiền: (Bằng chữ) Hai trăm hai mươi sỏu triệu bảy trăm bốn mươi bốn nghỡn sỏu trăm năm mươi đồng.
Thủ quỹ
(Ký, Họ tờn)
Người nhận tiền
(Ký, Họ tờn)
+ Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc đỏ quý):. ... + Số tiền quy đổi:. ... TỔNG CễNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM
CễNG TY LẮP MÁY & XÂY DỰNG SỐ 10
Địa chỉ: 989 Giải Phúng _ Hồng Mai _ Hà Nội
Mẩu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ 15/CĐTC ngày 20/3/2007 của Bộ Tài chớnh
PHIẾU CHI
Quyển:. ... Số:. ...
Nợ: TK 133 = 450.000 Nợ: TK 211.2 =4.500.000 Cú: TK 111 = 4.950.000 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Văn Minh
Địa chỉ: Cơng ty Cổ phần thơng mại vận tảiViệt An
Lý do: Chi thanh toỏn tiền vận chuyển máy hàn tự động Mỹ LinCon DC 1000 tới cơng trình thuỷ điện Srêpok 3 - Đắc Lắc
Số tiền: 4.950.000 đồng
Bằng chữ: Hai trăm hai mươi sỏu triệu bảy trăm bốn mươi bốn nghỡn sỏu trăm năm mươi đồng.
Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tờn, Con dấu) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn) Người lập phiếu (Ký, Họ tờn)
Đĩ nhận đủ số tiền: (Bằng chữ) Bốn triệu chín trăm năm mơI nghìn đồng
chẵn.
Thủ quỹ
(Ký, Họ tờn)
Người nhận tiền
(Ký, Họ tờn)
