- Đối chiếu lô hàng nhập cuối cùng vơi tài khoản phải trả thương mại và số hàng tồn kho.
2.3.Thực hiện kiểm toán.
SH NT NỘI DUNG SỐ TIỀN GHI CHÚ
PN-NK512 25/12/07 Mua NVL của công ty sản xuất
Thành Tín 45.863.280 (*)
UNC 548 TTDD TTDD
26/12/07 Thanh toán tiền cho công ty
TNHH Trường Nam 5.829.832
PN-NK521 28/12/07 Mua NVL của HTX Toàn Thắng
9.896.597
UNC 554 30/12/07 Thanh toán tiền cho công ty
Hồng Phúc 535.495.582
Tên khách hàng : .Công ty A... Niên độ : .2007... Khoản mục : ..phải trả người bán... Bước công việc : .Kiểm tra chi tiết tài khoản 331………...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện : 07/03/08
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
PKT 713 TTNN TTNN
31/12/07 Thanh toán tiền cho Trương Văn
Minh 62.894.565
Các ký hiệu ghi chú:
- (*) Chưa hạch toán đúng
- Số liệu đối chiếu khớp đúng với sổ chi tiết TK 331, TK 111, TK 112 và hoá đơn.
Kết luận :sau khi đã tiến hành chọn mẫu như trên, KTV còn thấy một nghiệp vụ mua NVL của công ty sản xuất Thành Tín trị giá 45.863.280đ (chưa bao gồm VAT) về nhập kho ngày 25/12/07 nhưng đến ngày 31/12/07 chưa có hoá đơn vềnhưng kế toán đã căn cứ vào khối lượng NVL thực tế nhập kho và hợp đồng để định khoản.Dẫn đến kết quả công nợ thấp hơn so với thực tế.
* Kiểm tra chứng từ
Công việc kiểm tra chứng từ thực tế được kết hợp song song với kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán và phản ánh các khoản phải trả.Việc kiểm tra chứng từ thường tập trung vào việc xem xét các yếu tố cơ bản của chứng từ , việc định khoản và phê chuẩn trên chứng từ.Việc kiểm tra chứng từ cũng là một yếu tố hết sức quan trọng giúp KTV đưa ra ý kiến của mình trên báo cáo kiểm toán và thư quản lý.Thông thường số lượng chứng từ ở các công ty đều rất nhiều, vì vậy KTV không thể kiểm tra chi tiết hết tất cả các chứng từ đó.Chính vì vậy KTV cũng tiến hành chon mẫu các nghiệp vụ có số phát sinh lớn hoặc của các nhà cung cấp có số dư biến động bất thường.
* Gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả người bán
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
Để chứng minh các khoản nợ của công ty là có thật và chính xác KTV phải tiến hành gửi thư xác nhận đối với các nhà cung cấp. Điều này để kiểm tra tính đúng đắn của số dư tài khoản phải trả người bán, thông qua đó giúp phát hiện những khoản phải trả chưa được ghi sổ hay ghi nhận không đúng thực tế. Để thực hiện gửi thư xác nhận KTV và Ban giám đốc khách hàng phải thống nhất về phạm vi và quy mô mẫu chọn.Tại AVA, KTV tiến hành chọn 5 nhà cung cấp có số phát sinh lớn và có số biến động bất thường trong năm để tiến hành gửi thư xác nhận (theo giấy làm việc).
Việc gửi thư xác nhận được tiến hành càng sớm càng tốt (thường vào ngày đầu tiên đến khách hàng) vì nếu để rời khách hàng mà vẫn không nhận được phúc đáp từ phía nhà cung cấp của khách hàng (kể cả sau khi đã gửi lần thứ hai), KTV không thể quay trở lại khách hàng để thực hiện các thủ tục thay thế nhằm có được bằng chứng hợp lý đảm bảo cho ý kiến của mình về khoản phải trả nhà cung cấp.Thư xác nhận cũng như thư phúc đáp đều được gửi và nhận trực tiếp giữa KTV và nhà cung cấp để tránh sự can thiệp của khách hàng.Vì sự xác nhận này là một bằng chứng có giá trị và làm giảm thiểu rất nhiều công việc kiểm tra chi tiết.
Bảng 18: MẪU THƯ XÁC NHẬN
Hà Nội ngày 14 tháng 02 năm 2008