- Đối chiếu lô hàng nhập cuối cùng vơi tài khoản phải trả thương mại và số hàng tồn kho.
2 Công ty vận chuyển Hải Phòng TP hải Phòng 30.300
3 Công ty TNHH Trường Nam Hà Nội 5.829.832
4 Công ty xây lắp Bắc Sơn Hà Nội 2.220.300
5 Công ty cổ phần nồi hơi VN Hà Nội 17.681.000
Ký hiệu : - đã nhận được thư xác nhận và không có chênh lệch Tên khách hàng : ..Công ty A...
Niên độ : .2007... Khoản mục :.phải trả người bán... Bước công việc :Tổng hợp gửi thư xác nhận...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện:…PTH…. Ngày thực hiện:…07/03/08
CÔNG TY TNHH T Ư VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
2.3.2.Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do AVA thực hiện tại công ty B.
Công ty B là công ty chuyên về cung cấp dịch vụ nên các nghiệp vụ mua hàng – thanh toán không trọng yếu nhưng số lượng các nghiệp vụ cũng nhiều.Tại công ty B KTV kiểm tra nghiệp vụ mua hàng theo dõi trên tài khoản 156 – hàng hoá.Sự khác biệt giữa kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại công ty B là tập trung vào việc kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng có đúng thủ tục quy định, có sự phê duyệt đầy đủ và được ghi nhận kịp thời hay không.
2.3.2.1.Kiểm tra tổng hợp nghiệp vụ mua hàng.
KTV thu thập các số liệu tổng hợp về hàng hoá mua vào từ bảng tổng hợp và bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá.Cụ thể trích giấy tờ làm việc của KTV như sau:
Bảng 20: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services Đơn vị : VNĐ SỐ KIỂM TOÁN Tên khách hàng :..Công ty B... Niên độ :.2007... Khoản mục :.hàng hoá... Bước công việc.:.kiểm tra tài khoản 156...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện :…PTH… Ngày thực hiện :…02/04/08
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
KHOẢN MỤC SỐ KH 31/12/2007 ĐIỀU CHỈNH 31/12/2007Hàng công ty 96.324.561 - 96.324.561 Hàng công ty 96.324.561 - 96.324.561 Hàng tự doanh 12.638.182 - 12.638.182 Chi nhánh LC 54.191.146 - 54.191.146 Chi nhánh QN 58.251.108 - 58.251.108 Cộng 221.404.997 221.404.997 Ta có : - Hàng hoá tại trụ sở chính: (1) + (2) = 108.962.743
Kết luận : số liệu khớp đúng giữa Sổ chi tiết với Sổ cái, Bảng cân đối kế toán.
2.3.2.2.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng tại công ty B.
Kiểm tra tính đầy đủ của nghiệp vụ mua hàng. Bảng 21: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Đơn vị : VNĐ Tên khách hàng : ...Công ty B...
Niên độ : ...2007... Khoản mục : ... Hàng mua... Bước công việc : .Kiểm tra việc ghi nhận giá trị vật tư...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08…………
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
VẬT TƯ
KTV kiểm tra Số phản ánh trên sổ kho Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Mua vật tư 2 13.200.000 2 13.200.000 Mua vật tư 1 6.600.000 1 6.600.000 Mua vật tư 2 14.000.000 2 14.000.000 Mua vật tư 3 21.000.000 3 21.000.000 Mua vật tư 1 6.550.000 1 6.550.000 Mua vật tư 3 19.500.000 3 19.500.000 Mua vật tư 2 13.000.000 2 13.000.000 Mua vật tư 4 28.000.000 4 28.000.000 Cộng 18 121.850.000 18 121.850.000
Kết luận :đã khớp đúng giữa số liệu trên Sổ kho và số liệu KTV tính toán được.
Kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng.
Các sai phạm có thể xảy ra đối với tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng cũng tương tự như ở các khoản phải trả.Có hai khả năng có thể xảy ra :một là hàng mua ở kỳ này nhưng đến kỳ sau mới được ghi sổ, hai là ghi sổ nhầm các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ kế toán sau. Trong đó khả năng thứ nhất dễ xảy ra hơn.Chính vì vậy để kiểm tra mục tiêu này KTV cũng tiến hành tương tự như khoản phải trả.KTV chọn ra một số nghiệp vụ có số phát sinh lớn hay bất thường trong khoảng 5 đến 10 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ, ngoài ra phải thu thập hoá đơn của người bán, phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng, sổ Nhật ký mua hàng và Sổ chi tiết thanh toán với người bán liên quan đến các nghiệp vụ này.Cần tiến hành so sánh , đối chiếu ngày trên các chứng từ sổ sách để xác minh các nghiệp vụ có được ghi sổ đúng kỳ hay không.
Để kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng KTV đã tiến hành
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
hàng đầu năm 2008 từ Sổ Nhật ký mua hàng , đối chiếu ngày mua trên sổ với ngày nhập trên phiếu nhập kho và ngày trên hoá đơn của người bán.Cụ thể kết quả được trình bày trên giấy làm việc như sau :
Bảng 22: TRÍCH GIẤY LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services Đơn vị : VNĐ NGÀY GHI SỔ NỘI DUNG PHIẾU NHẬP KHO SH NT SỐ TIỀN GHI CHÚ
25/12/2007 Mua thiết bị tại hội chợ
Quảng Ninh 1312 25/12/07 13.240.365 V
26/12/2007 Mua vé máy bay của hãng
hàng không Việt Nam 1316 26/12/07 72.404.256 V 31/12/2007 Mua vật tư của công ty
Hanover 1350 31/12/07 149.500.000 V
Tên khách hàng : .Công ty B... Niên độ : ...2007... Khoản mục : ..hàng mua... Bước công việc :Kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: …PTH……… Ngày thực hiện : 02/04/08………
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
02/01/2008 Mua thiết bị tại Hội chợ expo