2.2 Tỡnh hỡnh thực tế cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ tại cụng ty Thương Mại- Dịch vụ Tràng Thi.
2.2.1 Cỏc vấn đề chủ yếu cú liờn quan đến quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ của doanh nghiệp.
2.2.1.1. Thị trường tiờu thụ hàng hoỏ chủ yếu của doanh nghiệp.
Hiện nay cụng ty kinh doanh nhiều chủng loại mặt hàng khỏc nhau để đỏp ứng cho nhu cầu ngày càng tăng của thị thường như:
Hàng nột thất văn phũng và gia đỡnh, hàng đồ dựng may mặc, lương thực thực phẩm, vật liệu kim khớ, bờn cạnh đú cụng ty cũn đủ khả năng đỏp ứng kịp thời đầy
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng chi tiết
tổng hợp
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
đủ nhu cầu hàng định kỳ, lẻ thường xuyờn, nhu cầu tức thời của mọi đối tượng khỏch hàng.
Cụng ty tiến hàng cả hai hoạt động bỏn buụn và bỏn lẻ, tuy nhiờn hoạt động bản lẻ là chủ yếu, thị thường tiờu thụ chớnh là cỏc khu vực, địa bàn cụng ty cú cơ sở bản lẻ.
2.2.1.2. Cỏch phỏt triển bỏn hàng mà doanh nghiệp đang thực hiện.
Bỏn hàng trực tiếp là hỡnh thức cụng ty giao cho người mua trực tiếp tại cửa hàng, tại kho và khỏch hàng thanh toỏn ngay tiền hàng cho cụng ty hoặc chấp nhận thanh toỏn trong thời gian quy định. Tại cụng ty Thương mại và Dịch vụ TràngThi, bỏn trực tiếp khụng phõn biệt bỏn buụn, bỏn lẻ. Mọi khỏch hàng cú nhu cầu đều độn mua hàng trực tiếp tại cụng ty và tự lo phườg tiện vận chuyển nờn việc giao hàng được thực hiện tại cụng ty. Nếu khỏch hàng cú yờu cầu chuyển hàng đến tận kho của khỏch hàng thỡ mọi chi phớ cú liờn quan khỏch hàng sẽ phải chịu và cụng ty sẽ hạch toỏn khoản này vao TK 711 “Chi phớ bất thường”.
2.2.2. Kế toỏn tổng hợp quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng.
+ Hoỏ đơn GTGT.( Biểu 2.2)
Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn hoỏ đơn GTGT được sử dụng cho cả khõu mua vào và bỏn ra. ở khõu mua vào, hoỏ đơn do đơn vị bỏn hàng giao cho Cụng ty (giao cho khỏch hàng liờn 2). Đõy là chứng từ làm căn cứ ghigiỏ vốn hàng bỏn trờn Bỏo cỏo bỏn ra. Hoỏ đơn này được tập hợp từ bộ phận cung tiờu của mỗi cửa hàng định kỳ đưa lờn phũng kế toỏn: trờn cơ sở đú kế toỏn mua hàng hạch toỏn thuế GTGT đầu vào theo từng thỏng.
Khi bỏn ra, Hoỏ đơn GTGT cũng được lập khi khỏch hàng cú yờu cầu.Tương tự ở khu mua vào, Hoỏ đơn GTGT này được lập thành 3 liờn (đặt giấy than viết một lần):
Liờn 1: Lưu lại cuống hoỏ đơn.
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng ( đơn vị tớnh thuế đầu vào). Liờn 3: Dựng thanh toỏn.
Trong khõu này , hoỏ đơn là căn cứ để ghi doanh thu, cựng với một số chứng từ khỏc đối chiếu với tiền hàng mậu dịch viờn nộp hàng ngày.
Về hỡnh thức và trỡnh bày hoỏ đơn GTGT ở cả 2 khõu là tương tự nhau. Vớ dụ ở biểu 1 khi cụng ty bỏn hàng.
+ Phiếu xuất kho (Biểu 2.3)
Sử dụng khi phũng nghiệp vụ của cụng ty điều hàng đến cỏc cửa hàng hoặc cỏc quầy hàng.
+ Bỏo cỏo bỏn hàng hàng ngày: Sau mỗi ngày bỏn hàng, nhõn viờn bỏn hàng nộp tiền hàng thu được cho phũng kế toỏn, đối chiếu với Bỏo cỏo bỏn ra. (Biểu 2.4) + Phiếu nhập kho: (Biểu 2.6)
Thực tế doanh nghiệp khụng tổ chức dự trữ hàng hoỏ tại kho do hạn chế về diện tớch sử dụng tại mỗi cửa hàng. Vỡ vậy hàng hoỏ được mua về đưa luụn vào quầy. Cỏn bộ phụ trỏch cung tiờu của cửa hàng lập phiếu nhập kho cho số hàng được đưa vào mỗi quầy.
Cột “đơn giỏ” trờn phiếu nhập kho ghi trờn cơ sở hoỏ đơn mua vào (GTGT)
Phiếu nhập kho là căn cứ để mõụ dịch viờn ghi thẻ quầy, lập biờn bản kiểm kờ tồn kho và bỏo cỏo bỏn ra.
(Biểu 2.2)
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG CP/2005B (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liờn 3: Nội bộ 0068841
Ngày 28 thỏng 2 năm 2006 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Thương Mại Dịch vụ Tràng Thi. Địa chỉ: Quầy 301 Phố Huế
Số tài khoản:………... Điện thoại: ………. MS: 0100107437-1 Họ tờn người mua hàng: Bỏn lẻ Tờn đơn vị : ………... Địa chỉ :……….... Số Tài khoản……….
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt MS: STT Tờn Hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Tổng hợp bỏo cỏo bỏn lẻ 14300000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 15730000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bảy trăm ba mươi ngàn đồng chẵn
( Biểu 2.3)
Đơn vị: Cty Thương Mại
Dịch vụ Tràng Thi PHIẾU XUẤT KHO Số 02 Mẫu số: 02 - VT
Ngày 25 thỏng 02 năm 2006 Nợ:632 QĐ số:1141TC/CĐKT
Cú: 156 ngày 1-11-1995 của BTC
Họ , tờn người nhận hàng: Chị Mai Địa chỉ (bộ phận): Quầy 301 Phố Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý
Xuất tại kho: Hàng hoỏ
Số TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư (sản phẩm,hàng hoỏ) Mó số đơn vị tớnh Số lượng Yờu cầu Thực
xuất Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Đựi đĩa xe đạp mạ bi
Bộ 500 495 24400 1207800
Cộng: 1207800
Tổng số tiền (bằng chữ): Một triệu hai trăm linh bảy ngàn tỏm trăm đồng chẵn
Xuõt ngày 25 thỏng 02 năm 2006. Người mua hàng ( Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng ( Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng
( Biểu2.4)
Cụng ty: TM-DV Tràng Thi BÁO CÁO Mẫu số 3/ B Cửa hàng: TM-DV Đại La BÁN HÀNG HÀNG NGÀY QĐ Liờn bộ TCTKNT Tổ quầy: 301 Phố Huế Ngày 28 thỏng 2 năm 2006 Số 621- LB
Số thứ tự Tờn hàng và quy cỏch phẩm chất đơn vị tớnh Số lượng
Theo giỏ bỏn lẻ nơi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bỏn Theo giỏ vốn Giỏ đơn vị Thành tiền Giỏ đơn vị Thành tiền 1 Đựi đĩa xe đạp mạ bi Bộ 495 28890 1430000 0 24400 12078000 Thuế 10% 1430000 Cộng 1573000 0 ( Biểu 2.5)
Ngõn hàng cụng thương Việt Nam Chi nhỏnh:
Bảng Kờ loại tiền nộp
Hà Nội ngày 28 thỏng 2 năm 2006
Số tiền:15730000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bảy trăm ba mươi ngàn đồng chẵn. Nội dung: Tiền bỏn hàng
Kế toỏn Ký
Mậu dịch viờn Ký
( Biểu 2.6)
Đơn vị: Cty TM-DV PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01-VT Tràng Thi Ngày 7 thỏng 2 năm 2006 Ban hành theo QĐ
số:1141- TC/QĐ/CĐK Ngày 1 thỏng 11 năm 1995 của bộ tài chớnh Số: 112 Nợ:……… Cú:………
- Họ tờn người giao hàng: Xớch lớp Đụng Anh
- Theo HĐ 0055126 – LH/05 B ngày 7 thỏng 2 năm 2006 Nhập tại kho: Quầy 301 phố Huế
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hoỏ) Mó số đơn vị tớnh Số lượng Theo chứng từ Thực nhập Đơn giỏ Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Đựi đĩa mạ bi Bộ 400 24400 9760000 Thuế GTGT 10% 976000 Cộng 10736000 Nhập ngày 7 thỏng 2 năm 2006
Căn cứ vào cỏc chứng từ mua vào và bỏn ra trờn đõy, số liệu tổng cộng được tớnh toỏn và đưa vào Tờ khai thuế GTGT với mức thuế tương ứng.
Người nộp tiền ký
( Họ và tờn) Người thu tiền(Họ và tờn)
Phụ trỏch cung tiờu (hoặc bộ phận cú nhu cầu nhập)
(ký, họ tờn)
Người giao hàng (ký, họ tờn)
Thủ kho
ST T Chỉ tiờu Giỏ trị HHDV (Chưa cú thuế GTGT) Thuế GTGT A
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] C Kờ khai thuế GTGT phải nộp ngõn sỏch nhà nước
I Hàng hoỏ dịch vụ (HHDV)mua vào
1 Hàng hoỏ dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
({12}={14}+[16];[13]=[15]+[17] [12] 1.983.959.764 [13] 196.273.911 a Hàng hoỏ dịch vụ mua vào trong nước [14] 1.983.959.764 [15] 196.273.911 b Hàng hoỏ dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào cỏc kỳ trước
a + Điều chỉnh tăng [18] [19] b + Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:[22]=[13]+[19]-[21] [22] 196.273.911 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 196.273.911 II Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra trong kỳ:[24]=[26]+[27];[25]=[28] [24] [25] 1.1 Hàng hoỏ dvụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2 Hàng hoỏ dvụ bỏn ra chịu thuế GTGT
[27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33] [27] 1.942.397.393 [28] 192.167.067 a Hàng hoỏ dvụ bỏn ra thuế suất 0% [29]
b Hàng hoỏ dvụ bỏn ra thuế suất 5% [30] 41.453.332 [31] 2.072.668 c Hàng hoỏ dvụ bỏn ra thuế suất 10% [32] 1.900.944.061 [33] 190.094.399 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra kỳ trước
a + Điều chỉnh tăng [34] [35] b + Điều chỉnh giảm [36] [37] 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra
[38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]
[38] 1.942.397.393 [39] 192.167.067 III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] (4.106.844) 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([41]=[39]-[23]-[11]) [43] Tụi xin cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và tự hcịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai. Hà nội, ngày 6 thỏng 3 năm 2006
Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh
Ngày nộp tờ khai: 6/3/06
Kế toỏn sử dụng chủ yếu TK: TK 156, 632, 511, 531, 532, 333(1).
Ngoài ra kế toỏn bỏn hàng cũn sử dụng một số tài khoản khỏc cú liờn quan như TK 111, 112, 131…
Với những đặc điểm trờn, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tương đối đơn giản. Do đú mụ hỡnh cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cũng được đơn giản hoỏ để phự hợp với đặc điểm của cụng ty. Điều này được thể hiện ở hệ thống sổ sỏch sử dụng.
2.2.2.3. Trỡnh tự hạch toỏn.
a. Bỏn buụn.
Tuỳ theo yờu cầu của khỏch hàng mà nhõn viờn bỏn hàng ở đõy viết hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn lẻ. Nếu xuất hàng cho cỏc quầy hoặc cỏc cửa hàng thỡ chứng từ sử dụng là Phiếu xuất kho. Sau đú gử bỏo cỏo lờn phũng kế toỏn Cụng ty.
Theo đú kế toỏn ghi: BT1: Nợ TK 111
Cú TK 511 Cú TK 3331
BT2: Kết chuyển giỏ vốn hàng tiờu thụ: Nợ TK 632
Cú TK 156
-Nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn hoặc thanh toỏn bằng chuyển khoản nhưng chưa nhận đươc giấy bỏo Cú, kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 Cú TK 511 Cú TK 333
Nợ TK 111, TK 112 Cú TK 131
Khi bỏn hàng nếu phỏt sinh chi phớ vận chuyển mà bộ phận bỏn buụn phải chịu, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Cú TK 111, TK 112
Khi khỏch ứng trước tiền hàng ghi: Nợ TK 111, TK112 Cú TK 338 Khi khỏch lấy hàng: BT1: Nợ TK 338 Cú TK 511 Cú TK 3331
BT2: Kết chuyển giỏ vốn hàng tiờu thụ. Nợ TK 632
Cú TK 156 b. Bỏn lẻ
Đõy là phương thức bỏn hàng chủ yếu của Cụng ty. Quỏ trỡnh hạch toỏn diễn ra trỡnh tự từ quầy hàng đến Cửa hàng.Cuối thỏng bỏo cỏo về phũng kế toỏn của Cụng ty. Theo đú kế toỏn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BT1: Khi hàng hoỏ được xỏc định là tiờu thụ. Nợ TK 111. TK 112, TK 113, TK 131
Cú TK 511 Cú TK 3331
BT2: Kết chuyển giỏ vốn hàng tiờu thụ. Nợ TK 632
Cú TK 156
Vớ dụ: Cửa hàng thương Mại và dịch vụ Đại La hạch toỏn độc lập. Toàn bộ trị giỏ vốn hàng bỏn trong thỏng 2 năm 2006 là: 1.211.299.299 đồng. Được thể hiện trờn Bảng kờ TK 156 thỏng 2 năm 2006.
Nợ TK 632: 1.211.299.299 Cú TK 156: 1.211.299.299
2.2.2.4.Sổ kế toỏn.
Hàng thỏng căn cứ vào cỏc bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào, phiếu nhập kho…Kế toỏn lập Bảng tổng hợp hàng hoỏ mua vào, chi phớ phỏt sinh ( được khấu trừ hàng thỏng), (Biểu 2.10)
Kế toỏn căn cứ vào bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra, thẻ quầy.. Kế toỏn lập Bảng tổng hợp bỏn ra.( Biểu 2.11).
Biểu 2.12 Bảng Tổng hợp nhập- xuất-tồn hàng hoỏ Biểu 2.13 Bảng kờ số 1. Lập trờn cơ sở Bỏo cỏo bỏn ra
Biểu 2.14 Nhật ký chứng từ số 1. Lập trờn cơ sở Bảng kờ số 1.
Biểu 2.15 Sổ cỏi Tài khoản 111. Lập trờn cơ sở Nhật ký chứng từ số 1
Biểu 2.16 Nhật ký chứng từ số 8. Lập trờn cơ sở Bỏo cỏo bỏn ra và Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.
Biểu 2.17 Sổ cỏi TK 632- giỏ vốn hàng bỏn. Lập trờn cơ sở Bảng tổng hợp nhập- xuõt-tồn hàng hoỏ
(Biểu 2.8)
CễNG TY TMDV TRÀNG THI BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
CỬA HÀNG TMDV ĐẠI LA ( Được khấu trừ hàng thỏng)
Mó số thuế: 0100107437-1 Thỏng 2 năm 2006
Quầy 301 Phố Huế
Thuế suất 10%
CHỨNG TỪ MUA
Ký hiệu
hoá đơn Số hoá đơn
Ngày tháng năm TấN NGƯỜI BÁN Mã số thuế ngời bán hàngMặt Trị giá mua cha thuế. Số thuế GTGT đ- ợc khấu trừ LH/05B 0055126 7/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 010010069 6 Đùi đĩa xe đạp 9.760.000 976.000 LH/05B 0055143 15/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 010010069 7 Đùi đĩa xe đạp 7.320.000 732.000 Cộng 17.080.000 1.708.000 Ngày 28 tháng2 năm 2006 Ngời lập biểu Tổ trởng kế toán
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
---***---
Mẫu số: 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kờ khai:…(thỏng) 2 ( năm) 2006 [02]Mó số thuế: 0100107437-1
[03]Tờn cơ sở kinh doanh: CỬA HÀNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐẠI LA
[04]Địa chỉ trụ sở: 3-5 Đại La [05]Quận/Huyện: Hai Bà Trưng [06]Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [07]Điện thoại: [08] Fax [09]Email:tmdvtthi@hn.vnn.vn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
(Biểu 2.9)
CễNG TY TMDV TRÀNG THI BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
CỬA HÀNG TMDV ĐẠI LA (Kốm theo tờ khai thuế GTGT- Dựng cho Đơn vị tớnh thuế Mó số thuế: 0100107437-1 GTGT theo phương phỏp khấu trừ kờ khai hàng thỏng) Thỏng 2 năm 2006 Quầy 301 Phố Huế CHỨNG TỪ BÁN K/hiệu hoỏ đơn Số hoỏ đơn Ngày thỏng năm TấN NGƯỜI MUA Mó số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bỏn ra chưa thuế Thuế GTGT TS 10% TS5% CP/2005B 0068836 4/2/06 Bỏn lẻ - đựi đĩa 2.868.400 286840 CP/2005B 0068836 6/2/06 Bỏn lẻ - đựi đĩa 3.100.000 310.000 CP/2005B 0068836 12/2/06 Bỏn lẻ - Săm, lốp 2.040.000 204.000 CP/2005B 0068836 20/2/06 Bỏn lẻ - Săm, lốp 2.990.000 299.000 CP/2005B 0068836 25/2/06 Bỏn lẻ - đựi đĩa 3.400.000 340.000 CP/2005B 0068836 28/2/06 Bỏn lẻ - Đựi đĩa 14.300.000 1.430.000 Tổng cộng 28.698.400 2.869.840 Doanh thu 10% 28.698.400 2.869.840 Doanh thu 5%
Hà nội ngày 2 thỏng 3 năm 2006
Tổ trưởng kế toỏn Người lập biểu
Như vậy, cú thể khỏi quỏt quỏ trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ tiờu thụ hàng hoỏ tại Cụng ty Thương Mại Dịch vụ Trang Thi theo sơ đồ sau:
CHỨNG TỪ GỐC BÁO CÁO BÁN HÀNG BẢNG Kấ SỐ 1, BÁO CÁO BÁN RA NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 1, SỐ 8 SỔ CÁI TK 111, TK 632, TK 511 TỜ KHAI THUẾ
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CễNG TY THƯƠNG MẠI
TRÀNG THI
3.1. Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả tiờu thụ hàng hoỏ tại cụng ty hoỏ tại cụng ty
Trong nền kinh tế thị trường, việc tổ chức hạnh toỏn kế toỏn một cỏch khoa học là một điều rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, nú ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vỡ để cú thể cựng hoà nhập vào quỏ trỡnh đổi mới của đất nước thỡ hệ thống kế toỏn cần phải ngày càng đổi mới và hoàn thiện hơn cho phự hợp với điệu kiện thực tế.
Trong cụng tỏc kế toỏn việc thực hiện và ỏp dụng chế độ kế toỏn của nhà nước được tiến hành một cỏch kịp thời và triệt để, đỳng với yờu cầu và nguyờn tắc kế toỏn đề ra. Tuy nhiờn quỏ trỡnh hạch toỏn cũng khụng cứng nhắc dập khuụn mà luụn được cải tiến cho phự hợp với điều kiện, đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Vỡ vậy nú khụng ngừng đổi mới và hoàn thiện để đỏp ứng nhu cầu về thụng