Chi phí sản xuất chung là một khoản mục chi phí không thể thiếu được trong thi công xây lắp mặc dù nó không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm. Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến bộ máy điều hành các đội thi công, các khoản trích theo lương, khấu hao tài sản cố định và các khoản chi phí bằng tiền khác. Do vậy các chi phí này giúp cho hoạt động sản xuất được liên tục và hiệu quả.
Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung, TK này được chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:
- TK 6271: Tiền lương, phụ cấp lương của nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội.
- TK 6272: Chi phí vật liệu, CCDC sản xuất. - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ.
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
*Hạch toán chi phí nhân viên đội: Bao gồm tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả công nhân trực tiếp thi công, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản
công theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên của đội. Căn cứ vào số công trên Bảng chấm công, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và Bảng thanh toán lương. Tiền lương của nhân viên đội được tính như sau:
*Hạch toán chi phí NVL,CCDC quản lý: Bao gồm các khoản vật liệu
phục vụ cho quản lý như: mực in, giấy, bút… các loại vật tư, phụ tùng, CCDC phục vụ cho việc quản lý công trình… Các chi phí này cuối kỳ được phản ánh vào Bảng phân bổ NVL, CCDC.
*Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ quản lý: Thiết bị phục vụ quản lý ở các xí nghiệp, các đội chủ yếu phục vụ cho mục đích quản lý ở văn phòng như máy vi tính, máy in, máy phôtô, điều hoà nhiệt độ… Việc tính toán và phân bổ khấu hao đối với những tài sản này cũng thực hiện tương tự như máy thi công. Sau đó số khấu hao được phản ánh trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
*Hạch toán chi phí bằng tiền khác: Khoản mục chi phí bằng tiền khác trong chi phí sản xuất chung gồm những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp tuy nhiên rất khó xác định trước nên thường không được ghi vào giá dự toán. Khoản mục này bao gồm:
- Chi phí tiếp khách.
- Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho thi công.
- Chi phí chuẩn bị san bãi để vật liệu và mặt bằng thi công. - Chi phí vận chuyển NVL ngoài cự ly thi công.
- Chi phí do đơn vị nhỏ phụ thuộc thi công …
Cuối tháng, kế toán tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung của các đội, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 627. Đồng thời kế toán ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 627 - Chi phí sản xuất chung để theo dõi tổng hợp chi phí sản
Tiền lương trả cho người lao động
Mức lương
ngày Số ngày làm việc thực tế trong tháng
TK 627 được trình bày tại biểu số 2.11 và 2.12
Biểu số 2.11
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 30/12/2007 Dư nợ đầu kỳ:
Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Phát sinh nợ :35,806,248
0013 - Trường tiển học TT Phố Mới Quế Võ Phát sinh có: 35,806,248 Dư nợ cuối kỳ:
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK
Đ/Ư PS Nợ PS Có
31/01 PPB0701/0003 Phân bổ chi phí SXC khác vào
công trình 154 1,920,922
31/01 PPB0701/0004 Phân bổ chi phí SXC khấu hao
TSCĐ vào công trình 154 511,621
28/02 PPB0702/0004 Phân bổ chi phí SXC khấu hao
TSCĐ vào công trình 154 462,107
… … … .. …
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Biểu số 2.12
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày 31/12/2007 Dư nợ đầu kỳ:
Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Phát sinh nợ : 438,099,498 Phát sinh có: 438,099,498
CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG
P808 CT3-3 Khu Đ TM Mễ Trì Hạ- Từ Liêm - HN
Mẫu số: S38 - DN
Ban hành theo QĐ số : 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính
CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG
P808 CT3-3 Khu Đ TM Mễ Trì Hạ- Từ Liêm - HN
Mẫu số: S38 - DN
Ban hành theo QĐ số : 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TK Đ/Ư PS Nợ PS Có
01/01/2007 PCT0701/0001 Chi tiền mua xăng 1111 591,818
…. … … … … 31/01/2007 PPB0701/0003 Phân bổ chi phí SXC khác vào công trình 154:0013 1,920,922 … … … … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ