D đầu kỳ: Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
5.4 Chi phí khấu hao TSCĐ:
Bắt đầu từ năm 2006, nhà máy thực hiện trích khấu hao theo QĐ 206/2003/ QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về “ Chế độ trích quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ” . Nguyên tắc đánh giá giá trị của TSCĐ nh sau:
Giá trị còn lại trên sổ = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế toán của TSCĐ TSCĐ kế của TSCĐ
Nhà máy áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để xác định số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung trong kì.
Do từ đầu năm 2006 đến cuối năm 2006, nhà máy vẫn cha mua thêm hay bán đi TSCĐ nào, nguyên giá TSCĐ không đổi, nên thực tế vẫn cha thực hiện việc khấu hao theo ngày sử dụng.
Tỷ lệ khấu hao do Nhà nớc quy định cụ thể, nhng do yêu cầu sản xuất, và trên thực tế nhà máy làm ăn có lãi nên tỷ lệ trích khấu hao của nhà máycao hơn, Cụ thể:
Bảng 14
công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại
Tỉ lệ khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao năm
Nhà cửa,vật kiến trúc 10%
Máy móc thiết bị 12%
Thiết bị, dụng cụ quản lý 20%
Do nghiệp vụ trích khấu hao không có các chứng từ bên ngoài nên đợc hạch toán qua các phiếu kế toán, về bản chất là việc định khoản
Nợ TK 6274 – Chi tiết cho PX
Có TK 2141 – Chi tiết cho PX
Sổ kế toán chi tiết đợc mở cho từng phân xởng, do đó việc tính khấu hao sẽ đợc tính cho từng phân xởng dựa trên TSCĐ sử dụng tại mỗi phân xởng.
Bảng 15
công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại
Phân xởng mộc 2
Sổ chi tiết phân bổ khấu hao
Tháng12 năm 2006 ĐVT: Đồng Tài sản TK ghi Nợ &đối tợng sử dụng TK ghi Có 2141 2142 2143 … … 3 Nhà xởng Mộc 2 62742 2.295.034 4 Nhà để máy tiện 2 62742 2.598.468 … … 8 Máy bào định hình 62742 1.465.650 9 Máy sơn lót 62742 769.798 10 Máy bào cuốn 4 mặt 62742 1.605.205
.
… ….
Cộng 18.476.392
Bảng 16
công ty Cổ phần cntt shinec
Nhà máy kim loại