c. Hạch toỏn tổng hợp
1.1.4. Hạch toỏn hàng bỏn bị trả lạ
a. Hạch toỏn ban đầu
Khi khỏch hàng nhận thấy hàng kộm phẩm chất hoặc do nhà mỏy thực hiện sai hợp đồng về thời gian giao hàng khỏch hàng cú quyền trả lại sản phẩm đỳng theo quy định của hợp đồng được ký kết gióa hai bờn. Khỏch hàng sẽ lập một đơn đề nghị nhập lại hàng. Trong đơn phải đầy đủ tờn họ, dịa chỉ khỏch hàng, lý do trả lại....
Đơn đề nghị nhập lại hàng trước hết được chuyển cho phũng tiờu thụ, sau đú chuyển lờn ban giỏm đúc phờ duyệt. Nếu giỏm đốc chấp nhận nhập lại hàng thỡ cho chở hàng về nhà mỏy, đồng thời lập một phiếu nhập vật tư (biểu 17) Phiếu nhập vật tư dược lập thành 3 liờn:
Liờn 1 : lưu lại phũng tiờu thụ Liờn 2 : giao cho khỏch hàng
Liờn 3 : được mang lờn phũng kế toỏn làm chứng từ để ghi sổ kế toỏn Tiếp dố phũng KCS và phũng KTCN căn cứ vào cỏc chứng từ ( phiếu nhập kho, đơn đề nghị nhập lại hàng đó cú ý kiến của phũng tiờu thụ và giỏm đốc) sẽ kiểm tra lụ hàng bị trả lại và đưa ra kết luận để cú phương ỏn xử lý lụ hàng này. Nếu chất lượng sản phẩm khụng tốt thỡ sản phẩm sẽ được đưa xuống phõn xưởng theo phương thức xuỏt mốc. Nếu sản phẩm khụng bị hỏng thỡ sẽ được quay lại kho để tiếp tục quỏ trỡnh chờ tiờu thụ.
Biểu 17 Mấu số 2 – VT QĐ liờn bộ TCTK – TC PHIẾU NHẬP VẬT TƯ Ngày 08 thỏng 10 năm 2003
Đơn vị bỏn : CT cổ phần Quốc Việt
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 90
Chứng từ số : 2/10
Địa chỉ : 23B6 Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội
Biờn bản kiểm nghiệm số 7 ngày 7 thỏng 10 năm 2003 Nhập kho thành phẩm ngày 8 thỏng 10 năm 2003
Danh điểm vật tư Tờn nhón hiệu VT Đơn vị tớnh Số lượng Theo chứng từ Thực nhập
Giỏ ĐV Thành tiền Ghi chỳ
01 Menthol Bao 20.000 20.000 2.150 43.000.00
0
Cộng 43.000.00
0 Cộng thành tiền ( viết bằng chữ ) : Bốn mươi ba triệu đồng chẵn.
Thủ kho Người giao Phụ trỏch cung tiờu
b. Hạch toỏn chi tiết
Căn cứ vào cỏc phiếu nhập vật tư, kế toỏn tiờu thụ cập nhật vào mỏy tớnh và cuối thỏng cho in ra bảng kờ chi tiết hàng bỏn bị trả lại ( biểu 18). Căn cứ vào bảng kờ chi tiờt hàng trả lại kế toỏn sử dụng số tổng hợp ghivào NKCT số 8 (biểu12) từ đú làm cơ sở ghi vào sổ cỏi TK 511(biểu 13)
Biểu 18
BẢNG Kấ CHI TIẾT HÀNG TRẢ
Thỏng 10 năm 2003
1/10 8/10 N Thuý Hà đi thị trường 170 30 570 50 50 170 8.080.300
2/10 8/10 CTTTHH Hồng Hà 14.286 22.571.880 3/10 8/10 CTCP Quốc Việt 20.000 43.000.000 4/10 8/10 DNTN Định Nhuận 5.000 6.778.560 5/10 8/10 DNTM Chiến thành 20.000 27.000.000 ... Tổng cộng 170 30 570 50 50 63.656 125.730.740
Số HĐ ngày trả Họ tên khách hàng Vinataba Hồng Hà Thăng
Long Tam Đảo
Hoàn Kiếm Điện Bien ... Tổng sản lượng Tổng số tiền
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 92
u 20
NKCT SỐ 10
TK 333 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Thỏng 10 năm 2003 NT – TN (c) Nợ Có 1331 1121 Cộng Nợ 511 4212 1311 1111 112 6425 Cộng Có Nợ Có 3331 Thuế GTGT 44.222.707 19.440.870 47.000.000 66.440.870 7.394.282 3.213.511 10.607.793 -11.610.370 3332 Thuế TTĐB 13.831.111.274 16.000.000.000 16.000.000.000 18.211.687.240 18.211.687.240 16.042.798.514 3334 Thuế TNDN -174.916.791 0 320.701.306 320.701.306 145.784.515 3335 Thu SD vốn 1.890.656.719 494.530.000 494.530.000 70.000.000 70.000.000 -94.530.000 3337 Thuế nhà đất 330.000.000 862.838.350 862.838.350 318.403.120 318.403.120 1.346.221.489 3338 Thuế TN 183.034.100 0 2.575.000 2.575.000 185.609.100 Cộng 16.104.108.009 19.440.870 17.404.368.350 17.423.809.220 18.211.687.240 639.104.426 7.394.282 5.788.511 0 70.000.000 18.933.974.459 17.614.273.248 Có TK 333 - Nợ các TK khác Số dư cuối kỳ TK Nội dung Số dư đầu kỳ Nợ TK 333 - Có TK #
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 94
1.1.5.Hạch toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm
a.Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
• Tài khoản sử dụng:
TK 641 – chi phớ bỏn hàng, được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau: TK 6411 : chi phớ nhõn viờn
64111 : tiền lương nhõn viờn tiờu thụ sản phẩm 64112 : kinh phớ cụng đoàn
64113 : BHXH64114 : BHYT 64114 : BHYT
64115 : Tiền ăn ca nhõn viờn bỏn hàng TK 6412 : chi phớ vật liệu bao bỡ
64121 : Vật liệu bao bỡ đúng gúi sản phẩm tiờu thụ
64122 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ khõu tiờu thụ sản phẩm
64123 : Nhiờn liệu bảo quản, vận chuyển sản phẩm tiờu thụ TK 6413 : chi phớ dụng cụ đồ dựng
64131: dụng cụ thiết bị phục vụ bỏn hàng
64132 : chi phớ quần ỏo, dồ dựng bảo hộ lao động TK 6414 :Chi phớ khấu hao TSCĐ
64141 : Khấu hao TSCĐ ở đơn vị 64142 : Khấu hao TSCĐ đi thuờ TK 6417 ; Chi phớ dịch vụ mua ngoài
64171 : chi phớ thuờ bốc vỏc, vận chuyển hàng tiờu thụ 64172 : Chi phớ thuờ kho bói phục vụ tiờu thụ
64173 : Tiền hoa hồng trả cho đại lý bỏn hàng, đơn vị nhận uỷ thỏc. 64174: Chi phớ thuờ ngoài bảo trỡ, sửa chữa TSCĐ khõu tiờu thụ sản phẩm
64175 : Chi phớ kiểm nghiệm, giỏm định...
6418 : Chi phớ bằng tiền khỏc
64181: Chi phớ thuờ bảo hành sản phẩm, chào hàng, quảng cỏo 64182 : Chi phớ tiếp khỏch, hội nghị khỏch hàng
64183 : Chi phớ y tế, thuốc men 64184 : Chi phớ vệ sinh, tạp vụ 64188 : Chi phớ bằng tiền khỏc
Khi cỏc chi phớ phỏt sinh, tuỳ theo nội dung của từng loại chi phớ, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như : Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH, bảng tớnh khấu hao TSCĐ, cỏc hoỏ đơn chứng từ cú liờn quan... lập phiếu chi ( biểu 21)
Biểu 21
PHIẾU CHI
Số 126 TK Nợ : 64171
Ngày 27 thỏng 10 năm 2003 TK Cú : 1111 Họ tờn người nhận : Bựi Dương Hải
Đơn vị : CT vận tải Hựng Phỏt Địa chỉ : 12 Giải phúng, Hà Nội
Lý do chi : Thanh toỏn tiền vận chuyển hàng tiờu thụ Số tiền : 17308800 đồng
Bằng chữ ( mười bảy triệu ba trăm linh tỏm nghỡn tỏm trăm đồng )
Kốm theo một chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền
ngày 27 thỏng 10 năm 2003
Người nhận Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng thủ trưởng đơn vị Hàng ngày đựa vào cỏc chứng từ liờn quan và phiếu chi đó lập, kế toỏn nhập phiếu chi vào mỏy đồng thời ghi sổ quỹ để từ đú tớnh ra số tồn quỹ cuối ngày.
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 96
Dựa trờn cỏc chứng từ gốc kế toỏn phản ỏnh thi phớ bỏn hàng trờn bảng kờ số 5 ( biểu 22)
Số liệu tổng hợp về chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng trờn bảng kờ số 5 ( TK 641 ) sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 – xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm.. Bỳt toỏn này được thể hiện trờn NKCT số 8 ( biểu12)
Từ NKCT số 8, kế toỏn tổng hợp vào sổ cỏi TK 641 phần ghi Nợ
Biểu 22 BẢNG Kấ SỐ 5 TÀI KHOẢN 641 Thỏng 10 năm 2003 Cú Nợ 1111 141 1522 15311 1551 214 334 3383 511 …… Tổng cộng Luỹ kế 6411 229481587 2750160 239615578 2244032666 64111 217416587 217416578 2018642843 64112 2750160 2750160 40278770 64113 6515145 65015808 64114 868686 7540245 64115 12065000 12065000 112555000 6412 64694500 190516 74450948 662405097 64121 190516 190516 669905 64122 8076901 63546141 64123 64694500 66183531 598189051 6413 0 11797952 6414 24923110 24923110 24923110 6417 28686800 12502000 2045397 43234197 731390359 64171 17308800 10882000 28190800 589517150 64173 0 9715750 …. … 641 57211900 147542500 190516 290022 2045397 24923110 22948157 2750160 914146000 1506122576 11763277192
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 98
Biểu ( 23 )
SỔ CÁITÀI KHOẢN 641 TÀI KHOẢN 641
Thỏng 10 năm 2003
Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Cú cỏc TK đối ứng với Nợ TK này Thỏng 1 Thỏng 2 .... Thỏng 10 Cộng 1111 57211900 141 147542500 142 110591621 1522 190516 15228 3873 15311 290022 214 24923110 334 229481587 3383 2750160 511 914146000 .... ... Cộng phỏt sinh Nợ 1506122576 Cộng phỏt sinh Cú 1506122576 Dư cuối thỏng Nợ Cú 0 0
Kế toỏn ghi sổ Ngày thỏng năm Kế toỏn trưởng
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 100
1.1.5.Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
• Tài khoản sử dụng:
TK 642 – chi phớ quản lý doanh nghiệp, dược chi tiết thành cỏc tiểu khoỏn sau: TK 6421 : chi phớ nhõn viờn quản lý
64211 : tiền lương nhõn viờn quảnlý phũng ban 64212 : kinh phớ cụng đoàn bộ phận quản lý
