III. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
3.1.Trờng hợp mua ngoài cha thanh toán
3. Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại công ty cao su Sao
3.1.Trờng hợp mua ngoài cha thanh toán
Đây là nghiệp vụ thờng xuyên phát sinh nhất trong giai đoạn cung cấp nguyên vật liệu tại công ty. Để hạch toán nghiệp vụ này, công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán và nhật kí chứng từ số 5.
Khi nghiệp vụ này phát sinh, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152: chi tiết theo loại vật liệu
Nợ TK 1331: Thuế Giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331: chi tiết theo nhà cung cấp
Ví dụ: ngày 04/10/2003, công ty mua cao su loại 1 của công ty sao su
Việt Trung với tổng giá trị thanh toán là 86.900.000 đồng trong đó thuế giá trị gia tăng là 10% theo hoá đơn giá trị gia tăng số 5782. Hình thức thanh toán là trả chậm. Dựa trên hoá đơn giá trị gia tăng số 5782, biên bản kiểm nghiệm số 4527 và Phiếu nhập kho số 34918, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 152: 79.000.000 Nợ TK 1331: 7.900.000
Có TK 331: 86.900.000
Qua đó, kế toán tiến hành ghi “Báo cáo chi tiết TK 331 theo từng ngời bán ”. Báo cáo chi tiết TK 331 theo từng khách hàng của công ty cao su Sao Vàng đợc lập cho từng nhà cung cấp. Đối với những nhà cung cấp thờng xuyên, kế toán theo dõi trên một sổ riêng.
Biểu số 15
Báo cáo chi tiết tk 331 theo từng nhà cung cấp
Từ ngày 01/10/2003 đến 30/10/2003 Đối tợng : công ty cao su Việt Trung
Loại tiền : VNĐ Hoá đơn
Số Ngày tháng
Diễn giải TK đối ứng P S nợ P S có Số d đầu kì 461.430.865 1478 04/10 Nhập cao su L1 – VAT 10% 1522 79.000.000 13311 7.900.000 1479 04/10 Nhập cao su L1 – VAT 10% 1522 79.000.000 13311 7.900.000
7867 17/10 thanh toán hoá đơn 1467 111 167.895.760 1562 24/10 Nhập cao su L1 – VAT 10% 1522 39.500.000 13311 3.950.000 ... Cộng số phát sinh 506.430.865 290.325.000 D cuối kì 245.325.000
Dựa trên “Báo cáo chi tiết tài khoản 331 theo từng nhà cung cấp ” , cuối kì, kế toán lập “ Sổ chi tiết thanh toán ngời bán ” (Biểu số 16). Mỗi dòng trên sổ chi tiết tơng ứng với một nhà cung cấp, số liệu đợc lấy từ dòng tổng (d cuối kì) trên các báo cáo chi tiết theo từng nhà cung cấp.
Cuối tháng, dựa trên Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán và nhật kí chứng từ 1, 2.., kế toán sẽ lập Nhật kí chứng từ số 5. Nhật kí chứng từ số 5(Biểu số 17) đợc mở với mục đích tổng hợp số liệu về tình hình thanh toán với ngời bán của công ty.
Qua đây ta có thể thấy việc lập ‘Sổ chi tiết thanh toán ngời bán’ ở công ty là không thực sự cần thiết bởi số liệu trên sổ này đã đợc theo dõi trên nhật kí chứng từ số 5. Việc này đã làm cho công tác kế toán bị trùng lặp và bị làm phức tạp hoá.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào Nhật kí chứng từ số 5 để lập sổ cái TK 331
Biểu số 17
Bộ công nghiệp Công ty cao su Sao Vàng
(trích) Sổ cái TK 331 Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có 7.852.794.489 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này ... Tháng 9 Tháng 10 ... Cộng 1. TK 111 6.487.289.176 2. TK 112 6.994.749.775 Cộng phát sinh NợCó 13.482.038.95122.098.865.177 Số d cuối kì Nợ Có 8.406.182.249 5.714.145.6216.260.615.220 12.185.404.458