III. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang
b. Phơng pháp hạch toán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất vào tài khoản tính giá thành cho từng đối tợng, kế toán ghi:
+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp:
Có TK 621
+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 154: chi tiết cho từng đối tợng
Có TK 622 + Kết chuyển chi phí MTC
Nợ TK 154: Chi tiết cho từng đối tợng Có TK 623
+ Cuối kỳ phân bổ, kết chuyển CPSX chung Nợ TK 154: Chi tiết cho từng đối tợng
Có TK 627
+ Tổng giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành và bàn giao đợc kết chuyển từ bên Có TK 154 sang bên Nợ TK 632
Nợ TK 632: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành bàn giao (chi tiết theo đối tợng tính giá thành)
Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang (chi tiết cho từng đối tợng) Nếu công trình hoàn thành nhng thiếu một số thủ tục cha bàn giao đợc (thiếu hồ sơ, thiếu kinh phí…) kế toán sử dụng TK 155 (công trình hoàn thành nhng cha bàn giao vì thiếu thủ tục). Khi đủ thủ tục tiến hành bàn giao ghi nh bình thờng:
Nợ TK 632: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành bàn giao Có TK 155: Chi tiết cho từng đối tợng.
Chi tiết kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm ở DNXL theo phơng pháp KKTX đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp (Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế theo
phơng pháp khấu trừ)
(Quyết định 1864/1998-QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính)
TK 154 TK 152 TK 632 (12) (1) TK 621 (8) TK 334 (2) TK 622 (9) TK 214 (3) TK 623 (10) TK 627 (11) (4) TK 331 (5) TK 133 (6)
Ghi chú:
(1) Xuất NVL trực tiếp dùng cho sản xuất
(2) Tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất (3) Chi phí khấu hao máy thi công
(4) Các chi phí khác liên uan đến sử dụng máy thi công (5) Khấu hao tài sản cố định của đội, công trình
(6) Các chi phí phải trả khác (7) Thuế GTGT đợc khấu trừ
(8) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (9) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (10) Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công (11) Kết chuyển chi phí sản xuất chung
(12) Kết chuyển giá vốn hàng bán