2/ Phương phâp hạch toân tiíu thụ vă xâc định kết quả kinh doanh tại XN 2.1/ Phương phâp hạch toân tiíu thụ thĩp phế liệu vă xâc định kết qủa
2.1.2 Xâc định kết quả kinh doanh nội bộ
Thực chất của việc xâc định kết quả kinh doanh nội bộở XN lă xâc định xem trong kỳ vừa qua XN đê tiết kiệm hay lêng phí chi phí thu mua. Khi sản
lượng thĩp phế liệu của XN thu mua được nhiều, chi phí thực tế cho đầu tấn thấp, XN sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí. Ngược lại, XN thu mua được sản lượng thĩp phế liệu ít, chi phí thực tế chi cho đầu tấn cao, khi đó sẽ gđy lêng phí chi phí.
Khoản chính lệch giữa chi phí thu mua Công Ty khoân cho XN vă chi phí thu mua thực tế phât sinh tại XN được kế toân hạch toân văo tăi khoản TK 4132 “Chính lệch giâ nội bộ”
Phương phâp hạch toân văo tăi khoản TK 4132 như sau : TK 4132
Số chính lệch giảm Số chính lệch tăng
Để xâc định kết quả kinh doanh nộ bộ, kế toân tại XN đê hạch toân chi tiết từng khoản mục sau :
a/ Hạch toân giâ mua (giâ vốn).
Giâ mua thĩp phế liệu được kế toân hạch toân văo TK 6321 “Giâ vốn hăng nội bộ”. Giâ mua được theo dõi cho từng lô hăng theo từng quý, từng thâng. Giâ mua (giâ vốn) được thông qua quyết định của Công Ty. Cuối thâng, quý, kế toân tập hợp giâ thu mua thĩp phế vă kết chuyển toăn bộ giâ vốn thĩp phế thu mua trong kỳ sang tăi khoản TK 91111 “ xâc định kết quả kinh doanh nội bộ” để xâc định kết quả kinh doanh nội bộ. Trong thâng 2 năm 2005 toăn bộ giâ vốn hăng nội bộđược xâc định lă : 21.656.874.424 đồng. Kế toân phản ânh giâ vốn hăng nội bộ theo định khoản sau :
Khi cung cấp cho câc nhă mây :
Nợ TK 6321 : 21.656.874.424
Cuối kỳ, kế toân kết chuyển TK 6321 sang TK 9111 theo định khoản : Nợ TK 9111 : 21.656.874.424
Có TK 6321 : 21.656.874.424
b/ Hạch toân Chi phí thu mua.
Chi phí thu mua ởđđy lă khoản chi phí thu mua thực tếở XN. Để theo dõi khoản chi phí năy, kế tâon sử dụng tăi khoản TK 642 “Chi phí QLDN”.
TK năy được mỉ chi tiết như sau:
+ TK 6421 “chi phí nhđn viín quản lý”. + TK 6422 “Chi phí vậtl liệu quản lý” + TK 6423 “Chi phíđồ dùng văn phòng” + TK 6424 “Chi phí KHTSCĐ”
+ TK 6425 “Thuế,phí, lệ phí”
+ TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoăi” + TK 6428 “Chi phí bằng tiền khâc”
Căn cứ văo bảng kí chi phí QLDN (trang 40), trong thâng 2 năm 2005, tại XN đê phât sinh : 239.911.162 đồng Chi phí QLDN (chi phí thu mua).
Cuối thâng kết chuyển chi phí sang tăi khoản TK 9111, kế toân ghi Nợ TK 9111 : 21.656.874.424
Có TK 642 : 21.656.874.424.
c/ Hạch toân Doanh thu nội bộ.
Do đặc điểm của XN lă cung cấp thĩp phế liệu cho câc nhă mây luyện thĩp trong Công Ty Gang Thĩp Thâi Nguyín, cụ thể lă câc nhă mây : Nhă Mây Cơ khí, Nhă Mây Gia Săng, Nhă Mây Luyện Thĩp Lưu Xâ. Do đó doanh thu nộ bộđược theo dõi trín từng Phiếu xuất kho. Mỗi phiếu xuất kho có nhiều mặt hăng văđược theo dõi riíng cho từng đơn vị mua hăng.
Doanh thu nội bộ = Giâ bân * Số lượng bân.
Trong đó : Giâ bân = Giâ mua + Chi phí thu mua Công Ty khoân cho XN. Sau khi đê kiểm tra về số lượng, giâ cả vă tổng giâ thanh toân của từng hoâđơn, kế toân tiíu thụ lập bảng chi tiết tiíu thụ nội bộ theo từng mặt hăng vă từng đơn vị mua hăng như sau :
Khi cung cấp thĩp phế liệu cho câc nhă mây, kế toân hạch toân như sau Nợ TK 1368 : 21.820.695.629.
Có TK 512 : 21.820.695.629.
Cuối thâng, kế toân kết chuyển doanh thu nội bộ sang TK 9111 để xâc định kết quả kinh doanh nội bộ :
• Sơđồ hạch toân Xâc định KQKD nội bộở XN :
TK 1521 TK 6321 TK 9111 TK 512 TK 1368 Xuất thĩp phế liệu K/c GVHNB K/c DT DTTTNB
Cho câc nhă mây tiíu thụ NB
TK11111.1121
334 .... TK642
CP thu mua K/c (CPQLDN) (CPQLDN)
TK413.2 TK413.2 Kết chuyển lêi Kết chuyển lỗ
nội bộ nội bộ
Sau khi đê hạch toân vă tổng hợp tất cả câc khoản : chi phí, giâ vốn hăng nội bộ vă doanh thu hăng nội bộ trong kỳ, kế toân sẽ xâc định được trong kỳ XN đê tiết kiím hay lêng phí chi phí.
Thực tế lă trong thâng 2 năm 2005 vừa qua, XN đê hoăn thănh được mức kế hoạch được giao vă tiết kiệm được một khoản chi phí lă : 76.089.975 đồng.
2.1.3.Chứng từ kế toân sử dụng khi hạch toân tiíu thụ nội bộ
- Phiếu xuất kho kiím vận chuyển nội bộ: Lă hoâđơn xuất kho giao nguyín vật liệu (phế liệu) về Công ty vă bân cho câc đơn vị trong nội bộ Công ty Gang thĩp Thâi nguyín.
- Câc chứng từ thanh toân tiền như: Phiếu thu tiền, chứng từ của ngđn hăng, giấy chấp nhận nợ.