Công ty Xây dựng Ngân hàng sử dụng phơng pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất, các chi phí phát sinh ở công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp vào công trình đó. Mỗi một công trình từ khi khởi công tới khi hoàn thành bàn giao thanh quyết toán, kế toán Đội phải mở sổ chi tiết cho công trình đó và đồng thời tính giá thành công trình đó, số liệu ghi vào sổ này là bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh cùng loại của từng tháng và chi tiết theo từng yếu tố nh sau :
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân công trực tiếp. - Chi phí sản xuất chung bao gồm :
+ Chi phí nhân viên quản lý Đội.
+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý Đội. + Chi phí công cụ dụng cụ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Cuối quý từ các sổ chi tiết sản xuất đã tập hợp theo từng tháng, kế toán Đội lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cả quý.
2.2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
Hiện nay toàn Công ty hạch toán kế toán vật liệu theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên, tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất tr- ớc, hạch toán chi tiết vật liệu công cụ theo phơng pháp sổ số d.
Trong quá trình thi công các loại vật liệu sử dụng luân chuyển nh ván khuôn, giàn giáo, cốp pha... đợc sử dụng lâu dài, nhiều lần phục vụ cho nhiều công trình. Do đó cần phải phân bổ giá trị của nó cho từng công trình nên :
Giá trị một lần cần phân bổ
=
Giá trị vật liệu luân chuyển Số lần ớc tính sử dụng
Giá trị phân bổ chỉ bao gồm giá trị vật liệu của công tác lắp đặt, dựng, tháo dỡ cũng nh giá trị các vật liệu khác nh : Đinh, dây buộc... đợc hạch toán vào chi phí trong kỹ có liên quan.
Cụ thể nh sau :
Trớc tiên, Phòng kế hoạch kỹ thuật vật t căn cứ vào dự toán và các phơng án thi công cùng tiến độ thi công của các công trình lập nên kế hoạch cung cấp vật t đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các tổ công trình và các tổ sản xuất. Các đội công trình và các tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán lợng vật t cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh và khi có nhu cầu thi công thì các đội tổ lập yêu cầu cung cấp vật t, có xác nhận của chủ nhiệm công trình và kỹ thuật viên. Sau đó gửi lên phòng kỹ thuật vật t xem xét xác nhận chuyển sang phòng kế toán xin tạm ứng tiền để mua vật t. Khi hoàn thành các thủ tục xem xét, xác nhận của kỹ thuật, trởng phòng kế toán và Giám đốc, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho tạm ứng tiền, đồng thời định khoản ngay trên chứng từ đó và ghi sổ kế toán. Khi đã nhận đợc tiền, nhân viên phòng cung ứng vật t cùng chủ nhiệm công trình đi mua vật t về nhập kho công trình phục vụ sản xuất thi công. Khi nhập kho, thủ kho công trình cùng ngời giao vật t tiến hành cân đong đo đếm số lợng vật liệu nhập kho.
Bảng 2.8:
phiếu nhập kho Mẫu số 1 – VT
Ngày 7 tháng 6 năm 2000 Theo QĐ Số 1141-
TC/QĐ/CĐKT
Họ và tên ngời giao hàng : Chị Mai Nợ TK 152
Nhập tại kho : 42 Bà Triệu Có TK 141
(Đơn vị : Đồng)
STT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Phòng Tấn 15 815.000 12.225.000
Vận chuyển 30.000 450.000
Cộng 12.675.000
Ngời giao hàng Thủ kho
Mẫu số 2.9:
công ty xây dựng ngân hàng cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Đội thi công số 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *** ---=❁=---
trích biên bản thanh lý hợp đồng thuê xe
Vào hồi 15h ngày 8 tháng 6 năm 2000
Căn cứ vào hợp đồng ngày 7 tháng 6 năm 2000 giữa Công ty Xây dựng Ngân hàng (Bên A) và Công ty vận tải 18 (Bên B) về thuê xe vận chuyển xi măng
Căn cứ vào khối lợng thực hiện bên A và bên B xác nhận. Hai bên thanh lý hợp đồng bao gồm :
- Đơn giá vận chuyển: 30.000 đ/tấn
- Thuế GTGT 5% : 22.500 đ
Tổng số tiền bên A phải trả cho bên B :472.500 đ
Bên A đã trả bằng tiền mặt : 472.500 đ.
Đại diện bên B Đại diện bên A
Mẫu số 2.10:
công ty xây dựng ngân hàng cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Đội thi công số 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *** ---=❁=---
trích biên bản thanh lý hợp đồng thuê xe
Vào hồi 10h ngày 9 tháng 6 năm 2000
Căn cứ vào hợp đồng ngày 8 tháng 6 năm 2000 giữa Công ty Xây dựng Ngân hàng (Bên A) và Công ty vận tải 18 (Bên B) về thuê xe vận chuyển thép LD
Căn cứ vào khối lợng thực hiện bên A và bên B xác nhận. Hai bên thanh lý hợp đồng bao gồm :
- Đơn giá vận chuyển: 100 đ/kg
- Thuế GTGT 5% : 42.500 đ
Tổng số tiền bên A phải trả cho bên B :892.500 đ
Bên A đã trả bằng tiền mặt : 892.500 đ.
Đại diện bên B Đại diện bên A
Mẫu số 2.11:
hoá đơn (gtgt) Mẫu số : 01 GTKT-3LL
Liên 2 : (Giao khách hàng) CE/99 - B Ngày 8 tháng 6 năm 2000
Đơn vị bán hàng : Công ty vận tải 18 Địa chỉ : 80 - Đờng Giải Phóng - Hà Nội
Điện thoại : 7 331850 MS : 01 00 858 00 96 1 Họ tên ngời mua hàng : Anh Hùng
Đơn vị : Công ty Xây dựng Ngân hàng
Địa chỉ : Vĩnh Tuy - Thanh Trì - Hà Nội Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS : 01 00 15 13 62 - 1 ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Vận chuyển xi măng Hải Phòng Tấn 15 30.000 450.000
Cộng tiền vận chuyển : 450.000 đồng
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT : 22.500 đồng
Tổng cộng tiền thanh toán : 472.500 đồng
Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm bảy mơi hai ngàn năm trăm đồng chẵn ./.
Sau khi viết phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi phiếu xuất kho vật liệu để xuất dùng hết vật liệu đã nhập kho cho thi công xây lắp công trình. Để hàng tháng kế toán Đội căn cứ vào các phiếu xuất kho này lập bảng kê xuất vật t công cụ dụng cụ cho từng công trình theo từng chủng loại quy cách vật t. Cuối tháng nộp toàn bộ chứng từ gốc cùng bảng kê xuất vật t cho từng công trình lên phòng kế toán Công ty. Kế toán vật liệu Công ty kiểm tra đối chiếu nếu hợp lệ và khớp thì căn cứ vào phần định khoản trên bảng kê tổng hợp xuất vật t ghi vào sổ nhật ký chứng từ các tài khoản liên quan.
Mẫu số 2.12: phiếu xuất kho Mẫu số 1 - VTQĐ
Số 1141 TC/QĐ/CĐKT
Ngày 9 tháng 6 năm 2000
Nợ TK : 621 Có TK : 152 Họ và tên ngời nhận hàng : Tổ anh Giang
Lý do xuất kho : Đổ bê tông
Xuất tại kho : 42 Bà Triệu (Đơn vị :
Đồng)
STT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Phòng Tấn 15 845.000 12.675.000
Cộng 12.675.000
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc Mẫu số 2.13: phiếu xuất kho Mẫu số 1 - VTQĐ
Số 1141 TC/QĐ/CĐKT
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Nợ TK : 621 Có TK : 152 Họ và tên ngời nhận hàng : Tổ anh Phú
Lý do xuất kho : Gia công thép sàn Xuất tại kho : 42 Bà Triệu
(Đơn vị : Đồng)
STT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép Φ 6 Liên doanh Kg 3.670 4.480 16.441.600
2 Thép Φ 8 Liên doanh Kg 4.830 4.480 21.638.400
Cộng 38.080.000
(Ba mơi tám triệu, không trăm tám mơi ngàn đồng chẵn)
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
Căn cứ vào bảng kê xuất vật t kế toán Đội ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình. Dới đây là bảng kê xuất vật t của công trình 42 Bà Triệu
Bảng2.14 : bảng kê xuất vật t
(Công trình 42 Bà triệu)
Tháng 6 năm 2000 (Đơn vị : Đồng)
STT Tên hàng ĐVT Đơn giá Số lợng Số tiền 621
1 Cát vàng sàng m3 54.500 48,8 2.659.000 2.659.000 2 Cát đen m3 54.500 5,4 132.500 132.500 3 Xi măng Hải Phòng Tấn 845.000 15 12.675..000 12.675.000 4 Que hàn kg 815 14 98.000 98.000 5 Đinh 7 cm kg 7.000 10 60.000 60.000 6 Thép Φ 6, Φ 8 kg 4.480 8.500 38.080.000 38.080.000 7 Vật liệu khác Đồng 2.810.400 2.810.400 Cộng 56.514.900 56.514.900