II Do điều chỉnh nguyên giá
2.2.3.2.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH
a) TSCĐ HH của công ty tăng do mua sắm.
Trong trờng hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sắm. Sau đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Khi các TSCĐ nói trên đa bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị, đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh
liên quan.
Các chứng từ sử dụng trong trờng hợp này gồm: - Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Hoá đơn GTGT
- Tài liệu kỹ thuật TSCĐ (nếu có). - Phiếu chi.
Căn cứ vào các chứng từ trên Kế toán công ty xác định nguyên giá và hạch toán nh sau :
Nợ TK211
Có TK liên quan (111, 112,141).
Trờng hợp nếu TSCĐ của ông ty đơc mua sắm bằng nguồn vốn quỹ đầu t phát triển , nguồn vốn đầu t XDCB các quỹ của công ty thì đồng thời với việc ghi tăng… nguyên giá TSCĐ thì phải ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK 411
Có TK liên quan.
Ví dụ: Tháng 2/ 2007 công ty mua 1 dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng, hình thức thanh toán bằng tài khoản. Trị giá mua của dây chuyền trên hoá đơn GTGT là 550 triệu, thuế GTGG (10%) là: 55 triệu.TSCĐ đợc đầu t bằng nguồn vốn đầu t phát triển.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 00773, hoá đơn vận chuyển, lắp đặt, kế toán xác định nguyên giá của dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng nh trên là: 556.500.000đồng.
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01/GTGT
(Liên 2: Giao khách hàng) Ký hiệu AA/2007 N gày 14 tháng 2 năm 2007
No007773
Đơn vị bán hàng: Công ty Hỗ trợ phát triển công nghệ và thơng mại
Địa chỉ: 158 Xuân Diệu- Hà Nội. Số tài khoản:1791.4 Indovina Bank Hà Nội
Điện thoại:...MS: 0100516528
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Việt
Đơn vị:Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông... Địa chỉ: Hạ Đình-Thanh Xuân-HN .Số tài khoản:102010000079107 Công Thơng Đống Đa,HN
Hình thức thanh toán:chuyển khoản MS: 0100101072-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
01 Dây chuyền SX thiết bị chiếu sáng
Chiếc 01 550.000.0000 550.000.000
Cộng tiền hàng 550.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 55.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 605.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm linh năm triệu đồng tiền Việt Nam
Biên bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ vào quyết định số 133 Ngày 5 tháng 02 năm 2007 của Ban Giám đốc công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
Ông: Lê Đức Thọ Chức vụ………..Đại diện bên giao. Ông : Nguyễn Văn Việt Chức vụ ………Đại diện bên nhận. Địa điểm giao nhận tại công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông.
TT Tên số hiệu TS
xuất sản xuất dụng suất thiết kế Giá bán KT 1 Dây chuyền SX thiết bị chiếu sáng Singapo 2003 2007 605.000.000 Không Cộng 605.000.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ : Sáu trăm linh năm triệu đồng chẵn. Đại diện bên bán Đại diện bên mua
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT, giấy báo nợ 34 kế toán lập định khoản nh sau:
- BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 (2113.7) 550.000.000 Nợ TK 1332 55.000.000
Có TK 112 605.000.000 Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 55 kế toán ghi :
Nợ TK 211 (2113.7) 6.500.000 Có TK 111 6.500.000
Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 1, 2 ( ghi có TK 111, TK 112), và đến cuối tháng ghi vào sổ cái TK 211.