II Do điều chỉnh nguyên giá
Nhật ký chứng từ số
2.2.3.2.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH
Các nghiệp vụ giảm TSCĐ tại công ty chủ yếu là từ hoạt động thanh lý TSCĐ. Đây là những TSCĐ h hỏng, bộ phận kỹ thuật xác định là không sửa chữa đợc hoặc sửa chữa không có hiệu quả và những TSCĐ đã lạc hậu về mặt kỹ thuật, không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Khi có TSCĐ giảm do thanh lý nhợng bán, công ty lập ban kiểm định TSCĐ và cùng với bên nhận TSCĐ ký tên xác nhận vào biên bản thanh lý TSCĐ. Hội đồng kiểm định gồm:
+ Đại diện ban giám đốc + Đại diện đơn vị sử dụng + Đại diện bên kỹ thuật + Kế toán TSCĐ.
Phòng kỹ thuật công nghệ sẽ tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng, tình trạng kĩ thuật, giá trị còn lại của TSCĐ, căn cứ vào biên bản thanh lý và nhợng bán TSCĐ, các chứng từ liên quan nh phiếu thu phiếu chi, kế toán lập NKCT, ghi vào sổ TSCĐ, ghi ngày tháng năm ngừng hoạt động, lý do đình chỉ hoạt động của TSCĐ, sau đó vào thẻ TSCĐ xoá số TSCĐ trên sổ TSCĐ của công ty và lu thẻ TSCĐ giảm vào ngăn hòm riêng.
Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản thanh lý TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 9/2/2007 công ty quyết định thanh lý một máy tính AT 468 giá 21.500.000. công ty tiến hành lập hội đồng thanh lý TSCĐ xác định tình trạng kĩ thuật giá trị kinh tế và các chỉ tiêu khác nh số thẻ, nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn của TSCĐ.
Hội đồng thanh lý đã xác định nguyên giá của máy là 21.500.000, giá trị hao mòn là 21.500.000. Hội đồng thanh lý quyết định bán cho công ty Anh Việt- Hà Nội với giá 3.500.000 và thu bằng tiền mặt.
Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc rạng đông
Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội
Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 09 tháng 02 năm 2007 Số 67
Căn cứ quyết định số 2215 ngày 22 tháng 12 năm 2006 của Giám đốc Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông về việc thanh lý tài sản cố định
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông: Bùi Ngọc Cây...đại diện Công ty ...trởng ban Ông: Nguyễn Xuân Thảo...đại diện phòng Kế toán...uỷ viên Ông: Nguyễn Tiến Dũng...đại diện phòng KTCN...uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký mã hiệu, quy cách
Năm đa vào sử dụng
Nguyên giá Hao mòn luỹ kế
Giá trị còn lại Máy vi tính AT 468 2000 21.500.000 21.500.000 0
III. kết luận của ban thanh lý
Máy đã lạc hậu, tốc độ xử lý thông tin chậm, không còn đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật.
Ngày 9 tháng 02 năm 2007 Trởng ban thanh lý
IV. Kết quả thanh lý
Chi phí thanh lý: 0...(viết bằng chữ) không... Giá trị thu hồi: 0...(viết bằng chữ) không... Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 09 tháng 02 năm 2007... Ngày 09 tháng 02 năm 2007
Hoá đơn (GTGT)
Liên 3: dùng để thanh toán
Ngày 9 tháng 02 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông.
Địa chỉ: 78-79 Hạ Đình- Thanh Xuân Hà Nội–
Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty Anh Việt Địa chỉ: Hà Nội.
Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính SL DG Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Máy tính AT 468 Cái 01 3.150.000
Cộng tiền hàng 3.181. 818 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 318.182 Tổng cộng tiên thanh toán 3.500.000 Viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Giám đốc
Căn cứ vào ‘’Biên bản thanh lý và nhợng bán TSCĐ’’, kế toán tiến hành định khoản và lên NKCT số 9 (ghi có TK 211).
Nợ TK 214(2141.7) 21.500.000
Có TK 2112.7 21.500.000.
Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng 02/2007
Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211- Ghi Nợ các TK Cộng có TK 211 Số hiệu Ngày tháng TK 214 TK 811 TK 09/02 Thanh lý một máy tính 21.500.000 21.500.000 Cộng 21.500.000 21.500.000
Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)