II. Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
2.4.1.Giai đoạn mua hàng:
2. Nội dung hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
2.4.1.Giai đoạn mua hàng:
Khối lợng lô hàng: GW:249.600,00kgs/NW:244.000,00 kgs
- Ngày 11/10/2004 Công ty xi măng Hà tiên chuyển cho VINACIMEX 30% giá trị tiền hàng, tỷ giá hạch toán bình quân tháng 10 là 15.747 USD/VNĐ:
Bút toán 1:
Nợ TK 1122: 191.540,01*30%*15.747 = 904.854.161
Có TK 131115: 191.540,01*30%*15747 = 904.854.161 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Nợ TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 57.462,003
- Ngày14/10/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền cho Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (Vietcombank). Do có uy tín và quan hệ tốt với Vietcombank, Công ty chỉ phải ký quỹ 10% trị giá CIF của lô hàng để mở L/C. Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 10 là 15.747 USD/VNĐ.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kim Th – Kế toán 43B
Mức ký quỹ: 10%*191.540,01*15.747 = 301.618.054VNĐ Kế toán ghi định khoản:
Bút toán 1:
Nợ TK 144: 301.618.054
Có TK 1122: 301.618.054 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Có TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 191.54,001
- Ngày 29/11/2004: căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán ghi nhận các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu phải nộp:
+ Thuế nhập khẩu của lô hàng phải nộp: Nợ TK 15111218: 301.483.976
Có TK 3333: 301.483.976 + Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 133: 331.632.374
Có TK 33312: 331.632.374
- Ngày29/11/2004: Thanh toán tiền cớc bốc xếp, hải quan... cho lô hàng nhập khẩu:
Nợ TK 641: 15.317.292 Nợ TK 133: 570.574
Có TK 1121: 15.887.866
- Ngày 02/12/2004: nhận đợc Giấy báo nợ của Ngân hàng đã thanh toán trị giá Hợp đồng nhập Gạch chịu lửa với tổng số tiền: 191.540,01 USD.
Do Công ty ký quỹ 10% trị giá lô hàng, nên Công ty chỉ cần thanh toán thêm cho Ngân hàng 90% tổng trị giá tiền hàng số tiền là: 191.540,01*90% = 172.386,009 USD. Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 12 là 15.746 USD/VNĐ, tỷ giá thực tế ngày thanh toán là 15.783 USD/VNĐ:
Kế toán ghi định khoản: + Bút toán 1: Nợ TK 15111218: 191.540,01* 15.783 = 3.023.075.978 Có TK 144: 10%*191.540,01*15.746 = 301.598.900 Có TK 1122: 191.540,01*90% * 15.746 = 2.714.390.098 Có TK 515: 7.086.980 + Bút toán 2: Có TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 172.386,009
- Ngày 07/12/2004: nộp phí giám định cho VINACONTROL, căn cứ vào Hoá đơn GTGT và Giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán ghi:
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kim Th – Kế toán 43B
(5)
(6) (2)
(3)
Nợ TK 641: 2.743.201 Nợ TK 133: 274.320
Có TK 1121: 3.017.521 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 22/12/2004: nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và Giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 3333: 301.483.976 Nợ TK 33312: 331.632.374
Có TK1121: 633.116.350