II. Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
3.4.Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác:
3. Nội dung hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
3.4.Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác:
Khối lợng lô hàng: GW:7.600,00kgs/NW: 6.000,00 kgs
- Ngày 01/09/2004: Công ty xi măng Hà tiên 2 chuyển trớc cho VINACIMEX 30% giá trị tiền hàng, tỷ giá hạch toán bình quân tháng 09 là 18.780,06 EUR/VNĐ:
Bút toán 1:
Nợ TK 1122: 65.368,69*30%*18.780,06 = 368.288.376
Có TK 131115: 65.368,69*30%*18.780,06 = 368.288.376 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Nợ TK 007116 (EUR - Euro): 19.610,607
- Ngày 06/09/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền cho Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (Vietcombank). Do có uy tín và quan hệ tốt với Vietcombank, Công ty chỉ phải ký quỹ 10% trị giá CFR của lô hàng để mở L/C. Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 9 là18.780,06 EUR /VNĐ.
Mức ký quỹ: 10%*65200*18.780,06 = 122.445.991 VNĐ Kế toán ghi định khoản:
Bút toán 1:
Nợ TK 144: 122.445.991 Có TK 1122: 122.445.991 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Có TK 007116 (EUR - Euro): 6.520
- Ngày 10/09/2004: thanh toán tiền bảo hiểm cho hàng nhập: Nợ TK 131115: 3.524.700
Có TK 1121: 3.524.700
- Ngày 29/10/2004: căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán ghi nhận các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu nộp hộ cho Công ty XM Hà Tiên 2: + Thuế nhập khẩu của lô hàng phải nộp:
Nợ TK 131115: 186.256.055 Có TK 3333: 186.256.055 +Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 131115: 71.398.155 Có TK 333122: 71.398.155
- Ngày 01/11/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng tập hợp các chi phí chi hộ cho Công ty xi măng Hà Tiên 2, thanh toán qua Ngân hàng các chi phí chi hộ:
Nợ TK 131115: 2.055.168
Có TK 1121: 2.055.168
- Ngày 03/11/2004: nhận đợc tiền của Công ty XM Hà Tiên 2 để nộp hộ tiền thuế: Nợ TK 112: 257.654.210
Có TK 131115: 257.654.210
- Ngày 04/11/2004: thanh toán hộ tiền thuế, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng:
Nợ TK 333122: 71.398.155 Nợ TK 3333: 186.256.055
Có TK 112: 257.654.210
- Ngày 05/11/2004: nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng đã thanh toán giá trị hàng nhập khẩu, kế toán hạch toán.Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 11 là 20.253,06 EUR /VNĐ, tỷ giá ngày thanh toán là 20.232,08 EUR/VNĐ:
Bút toán 1: Nợ TK 151115: 30%*65.200*18.780,06 +70%*65.200*20.232,08 = 1.290.730.105 Nợ TK 635: 29.769.407 Có TK 144: 10%*65.200*20.253,06 = 132.049.951 Có TK 1122: 90%*65.200*20.253,06 = 1.188.449.561 Bút toán 2: Có TK 007116 (EUR - Euro): 58.680
- Ngày 08/11/2004: thanh toán tiền hàng nhập khẩu với Công ty XM Hà Tiên 2, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131115: 1.290.730.105 Có TK 151115: 1.290.730.105
- Ngày 25/11/2004: ghi nhận hoa hồng uỷ thác và phí dịch vụ giao nhận từ lô hàng nhập khẩu máy tiện vạn năng:
Nợ TK 131115: 13.909.951 Có TK 511: 12.645.410 Có TK 3331: 1.264.541
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu hoa hồng ủy thác sang tài khoản “Xác định kết quả”: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 511: 12.645.410
Có TK 911: 12.645.410
Ta có thể khái quát trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác qua sơ đồ sau:
TK1121 TK 33312 TK131 TK112 TK144 TK151 Nộp hộ thuế Thuế GTGT Đơn vị giao uỷ thác Ký quỹ Thanh toán GTGT hàngNK hàng NKphải đặt trớc tiền hàng mở L/C tiền hàng
nộp
Nhận tiền thuế của TK 3333
Cty giao uỷ thác Nộp hộ thuế Thuế XNK nộp hộ
Thanh toán tiền hàng
XNK phải nộp
Các chi phí chi hộ phát sinh Nhận đợc tiền trả các chi phí
chi hộ TK151
Tổng giá thanh toán của hàng NK uỷ thác bàn giao cho
bên giao uỷ thác TK911 TK511
Kết chuyển Tiền hoa hồng NK uỷ thác
thu nhập
TK3331
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại công ty xuất nhập khẩu xi măng