… … …
Cộng 276.580.000 27.180.000 303.760.000
Tổng số tiền phải trả: 303.760.000 (Ba trăm linh ba triệu, bảy trăm sáu mơi nghìn
đồng chẵn)
Thủ quỹ
(Ký tên, họ và tên)
Kế toán tiền lơng của công ty đối chiếu bảng chấm công, hợp đồng làm khoán (các chứng từ này phải hợp lệ) do dới đội gửi lên và bảng thanh toán tiền lơng lập bảng tổng hợp lơng tháng cho từng công trình.
Biểu 2.5:
Đơn vị: bảng tổng hợp lơng Mẫu số: 03 – LĐTL
C/ty cp xây dựng số 5 Tháng 12 năm 2007 (Ban hành theo QĐ số 15/2007/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2007 của Bộ trởng BTC)
Chuyển cho thủ quỹ để trả lơng từ ngày 01/12/2007 đên ngày 31/12/2007
Số tiền: 343.617.350 (ba trăm bốn mơi ba triệu, sáu trăm mời bảy nghìn, ba trăm năm mơi đồng )
Kế toán lơng Kế toán trởng Giám đốc công ty
(Ký tên, họ và tên) (Ký tên, họ và tên) (Ký tên, họ và tên)
stt (họ tên tổ trởng)Tên đơn vị Số tiền đợc thanh toán BHXH phải nộp đợc lĩnh kỳ Số tiền còn nhậnKý
1 Bộ phận lao động trong danh sách của Công ty 48.323.000 8.465.650 39.857.6502 Bộ phận lao động thuê ngoài 303.760.000 303.760.000 2 Bộ phận lao động thuê ngoài 303.760.000 303.760.000
Cộng 352.083.000 8.465.650 343.617.350
Tổng số tiền phải trả: 343.617.350 (ba trăm bốn mơi ba triệu, sáu trăm mời bảy nghìn, ba trăm năm mơi đồng)
Thủ quỹ
(Ký tên, họ và tên)
Nh vậy, cuối tháng 12 năm 2007, phân bổ lơng trực tiếp tháng 12 cho công trình Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà là 352.083.000đ. Trong đó, 48.323.000đ là lơng của lao động có trong danh sách của công ty, lơng phải trả ngời lao động thuê ngoài là 303.760.000đ.
Hàng tháng, dựa vào bảng thanh toán lơng do kế toán đội nộp lên, kế toán công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên văn phòng,
Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 25% trong đó 6% khấu trừ vào l
… -
ơng công nhân viên, 19% tính vào chi phí sản xuất do công ty gánh chịu. Cụ thể trích 15% BHXH, 2% BHYT trên lơng cơ bản và 2% KPCĐ tính trên tổng thu nhập. Cuối tháng, kế toán các đội gửi các chứng từ ban đầu, bảng thanh toán lơng lên phòng tài chính kế toán.
Vì đội xây dựng số 1 chỉ thi công một công trình là Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà nên chi phí nhân công đợc tập hợp trực tiếp cho công trình này. Do đó, tại phòng kế toán sau khi tính và lập lên bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sẽ hạch toán chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuấtvào TK 622, và chi phí bộ máy quản lý sẽ hạch toán vào TK 6271.
Các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, thi công công trình Nhà 34 tầng khu đô thị Trung Hoà tháng 12 năm 2007.
• Trích BHXH: 48.323.000 x 15% = 3.483.450đ
• Trích BHYT: 48.323.000 x 2% = 458.460đ
• Trích KPCĐ: 352.083.000 x 2% = 7.042.000đ
Sổ kế toán: căn cứ vào bảng phân bổ kế toán Công ty vào sổ Nhật ký chung ( biểu 2.7), các sổ chi tiết có liên quan sau đó vào sổ cái TK 622 (biểu 2.8).
Biểu 2.7: sổ kế toán chi tiết tk 622
Tháng 12 - 2007 Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải đối TK
ứng Số tiền Số hiệu 31/12 K159 31/12/07 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/07: Nhà 34T T/Hòa 3341 48.323.000 31/12 KC năm 07 31/12/07 Kết chuyển chi phí T12 vào TK154 1541 48.323.000 Cộng 48.323.000 48.323.000
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu 2.8: sổ cái
Tổng Công ty xnk xd việt nam Tháng 12 2007–
Công ty cp xây dựng số 5 (Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tên tài khoản: 622 Chi phí nhân công trực tiếp–
Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu thángNgày
Diễn giải đối TK
ứng Số tiền Nợ Có 31/12 K159 31/12/07 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/07: Nhà 34T T/Hòa 3341 48.323.000 31/12 K159 31/12/07 P/bổ lơng trực tiếp tháng 12/07: Nhà 34T T/Hòa 3348 303.760.000 … …. … 31/12 năm KC 07 31/12/07 Kết chuyển dở dang 622 năm 2007 1541 352.083.000 352.083.000 Cộng: 352.083.000 352.083.000
Ngời lập biểu kế toán trởng
1.2.3. kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí máy thi công là chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp. Khoản mục này bao gồm các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lợng xây lắp nh: chi phí mua máy, thuê máy; chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao. Hiện nay công ty cổ phần xay dựng số 5 có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình mà công ty tiến hành thi công. ở các đội đều có máy thi công riêng, công ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các công trình khi cần. Khi có nhu cầu các đội đợc chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công.
Chứng từ sử dụng: Bảng trích khấu hao tài sản cố định, hoá đơn giá trị gia tăng, hợp đồng thuê máy,…
Tài khoản sử dụng: TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi công”. Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình.
TàI khoản này đợc chi tiết thành các tàI khoản cấp 2 nh sau:
o TK 6231: chi phí nhân công
o TK 6232: chi phí vật liệu
o TK 6233: chi phí dụng cụ sản xuất
o TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công
o TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6238: chi phí bằng tiền khác
Trình tự hạch toán: