Do đặc thù thi công ở những công trình trên các địa bàn khác nhau, lại không có điều kiện về kho tàng vật chất bảo dỡng nên số máy thi công trong doanh nghiệp chỉ chiếm một phần. Nên để đảm bảo đủ điều kiện thi công công trình doanh nghiệp phải đi thuê máy thi công ngoài. Đối với máy thuê ngoài thông thờng Công ty đứng ra thuê và thuê luôn cả máy, ngời lái và các loại vật t cần thiết cho chạy máy (tức là thuê trọn gói).
Khi đó chứng từ đầu tiên làm cơ sở xác định chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy có mẫu nh sau:
Biểu 3.3:
Tổng công ty XNK xây dựng Việt Nam
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công ty xây dựng số 5- Vinaconex 5
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Công ty Thiên Hoà An ---
Hà Nội ngày 10 tháng 12 năm 2007 Bên cho thuê máy ( Bên A): Công ty Thiên Hoà An
Địa chỉ : 354 Lê Đại Hành – Hà Nội
Bên thuê máy: Công ty Cổ phần xây dựng số 5 – Vinaconex 5 Địa chỉ: 203 Trần Phú Bỉm Sơn -Thanh Hoá
Hai bên cùng thoả thuận thuê thiết bị với các điều khoản cụ thể nh sau:
Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian . Bên A đồng ý cho bên B thuê:
- 01 máy búa rung 40KVA NB
- 02 máy phát điện NB 125KVA nhãn hiệu DENYO
Thời gian thuê: Bắt đầu từ ngày 10/12/2007 đến hết ngày 25/12/2007
Điều 2: Giá cả, phơng thức thanh toán. 1/ Đơn giá thuê.
- Búa rung 80.000đ/giờ
- Máy phát điện 70.000đ/giờ
Quá trình hoạt động của máy sẽ đợc theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy. Thông qua lệnh điều động máy (nếu máy thuê sử dụng cho nhiều công trình) công ty cho thuê máy xác định thời gian máy dừng hoạt động tại công trình này chuyển sang công trình khác để xác định chi phí thuê máy cho một công trình.
Biểu 3.4: Nhật trình sử dụng xe máy thi công
Đơn vị: Công ty Thiên Hoà An Tên xe: Máy búa rung 40KVA NB
Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Nội dung công việc
Giờ xe hoạt động
KL Đơn giá Thành tiền Họ tên lái xe
Xác nhận chỉ huy
CT12/12 Phục vụ tại CT Nhà chung c 34 tầng 12/12 Phục vụ tại CT Nhà chung c 34 tầng
khu đô thị Trung Hoà
15 h 80.000đ/h 1.200.000
… … .. … … …
Tổng cộng 1.200.000
Ngờ lập biểu
(ký, họ tên)
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động máy kế toán đội tính ra chi phí thuê máy 1 tháng cho từng công trình. Trên cơ sở chi phí thuê của từng máy trên từng công trình kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy quý cho từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu 3.5: Bảng tổng hợp chi phí thuê máy Tháng 12 năm 2007
Công trình: Nhà chung c 34 tầng khu đô thị Trung Hoà
Đơn vị tính: VNĐ
Loại máy Số giờ hoạt động
Đơn giá Thành tiền
Búa rung 15 80.000 1.200.000 Máy phát điện 6 70.000 420.000 .. … … … Tổng cộng 32.356.500 Ngời lập Kế toán trởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Bảng tổng hợp chi phí thuê máy hàng tháng là căn cứ để kế toán công ty lên sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 623, 331, 133 bảng tổng hợp chi phí thuê máy theo quý là căn cứ để kế toán tổng hợp kết chuyển chi
phí thuê máy sang TK 154 ghi bút toán kết chuyển vào sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 623, 154.
Biểu 3.6:
sổ kế toán chi tiết tk 623
Tháng 12 - 2007 Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có
31/12 T123 31/12/07
Hạch toán CP thuê máy CT: Nhà 34T Trung Hoà (A/Huấn)
331 32.356.50031/12 31/12 KC năm 2007 31/12/07 Kết chuyển chi phí T12 vào TK154 1541 32.356.5 00 Cộng 32.356.500 32.356.500
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởn
Biểu 3.7:
sổ cái
Tổng Công ty xnk xd việt nam Tháng 12 2007–Công ty cp xây dựng số 5 (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tên tài khoản: 623 Chi phí máy thi công –
Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu thángNgày
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
31/12 T123 31/12/07 Hạch toán CP thuê máy CT: Nhà 34T
Trung Hoà (A/Huấn) 331 32.356.500
… …. … 31/12 năm KC 06 31/12/07 Kết chuyển dở dang 623 năm 2007 1541 453.120.000 31/12 năm KC 07 31/12/07 Kết chuyển dở dang 623 năm 2007 1541 781.300.000 Cộng 1.623.635.810 1.623.635.810
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu kế toán trởng 1.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
NgoàI những chi phí đầu vào trực tiếp , tại các đội, tổ sản xuất đều phát sinh các khoản chi phí khác phục vụ thi công. Nội dung phát sinh chủ yếu của khoản chi phí này tại công ty xây dựng số 5 gồm: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu , phụ tùng, chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất và bảo hiểm lao động, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoàI, chi phí bằng tiền khác. Các chi phí này có thể đợc tập hợp trực tiếp cho từng công trình hoặc có thể sẽ đợc tập hợp cho toàn công ty sau đó đợc phân bỏ theo những tiêu thức hợp lý cho đối tợng tính gía thành mỗi kỳ hạch toán:
Chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng thanh toán lơng của nhân viên đội, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên,…
Tài khoán sử dụng: TK 627 “ chi phí sản xuất chung ”. TàI khoản này dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trình xây dựng.
TàI khoản này đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
o TK 6271: chi phí nhân viên phân xởng
o TK 6272: chi phí vật liệu
o TK 6273: chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất
o TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6278: chi phí bằng tiền khác Trình tự hạch toán:
