Khái niệm.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ, sổ sách sử dụng.
Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản sử dụng là TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 111, 112, 141 TK 211, 213 TK 333, 338 TK 811 TK 911 (1) (2) (3) (4)
- Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có hai tài khoản cấp hai: + Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
+ Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Hàng quý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt Có TK 112: Nộp thuế thu nhập bằng chuyển khoản
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực té phải nộp, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt Có TK 112: Nộp thuế thu nhập bằng chuyển khoản
- Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, kế toán ghi:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 821
Số PS nợ Số PS có Tổng số PS nợ Tổng số PS có
TK 111, 112 (3) Nộp thuế TNDN TK 3334 TK 821 (1) Số thuế TNDN tạm nộp TK 911 (2) Kết chuyển Xác định KQKD
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán.