Khái niệm. [1]
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Các chi phí phát sinh như sau:
- Xử lý công nợ, chênh lệch thiếu do kiểm kê thực tế với sổ cái. TK 214
TK 242
TK 111,112
TK 6422 TK 911
Khấu hao TSCĐ
Chi phí trả trước dài hạn
Lương của bộ phận quản lý Kết chuyển chi phí quản lý TK 334 Chi phí bằng tiền khác
TK 811
Số PS nợ Số PS có Tổng số PS nợ Tổng số PS có
- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định nếu có, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, tri nộp tiền thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót nghiệp. - Các khoản này chỉ chiếm là khoản không lớn trong công ty.
Chứng từ, sổ sách sử dụng.
- Phiếu chi. - Hóa đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận tài sản cố định. - Hợp đồng mua bán tài sản cố định.
Tài khoản sử dụng.
TK 811 – Chi phí khác có số phát sinh tăng bên nợ và giảm bên có.
Bên nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên có:
- Cuối kỳ kế toán KC toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định KQKD cuối kỳ.
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thanh toán công nợ:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 331: Thanh toán công nợ - Chênh lệch do thiếu kiểm kê thực tế:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111: Chênh lệch do thiếu kiểm kê thực tế - Chi phí thanh lý tài sản cố định:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111: Chi phí thanh lý tài sản cố định
- Các khoản tiền do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế: Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111, 112: Thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- Khi góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng thời kiểm soát bằng tài sản cố định có đánh giá lại của TSCĐ đem đi góp vốn nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ:
Nợ TK 222: Vốn góp liên doanh (theo giá trị thực tế của TSCĐ do các bên thống nhất)
Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (Số khấu hao đã trích)
Nợ TK 811: Chi phí khác (Số chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213: TSCĐ vô hình (Nguyên giá)
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán. [1]
Giải thích sơ đồ:
(1) Chi phí phát sinh khi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
(2) Giá trị còn lại của TSCĐ mang đi thanh lý, nhượng bán.
(3) Tiền phạt phải nộp về vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về khoản doanh nghiệp bị truy thu thuế.
(4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.