III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty XDCTGT 889.
T Họ và tên cấp bậc Lơng Lơn g1 ngày
3.2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 vừa đợc mở chi tiết cho từng công trình vừa hạch toán chung cho các khoản chi phí không thể phân bổ trực tiếp đợc, đến cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ theo phơng pháp thích hợp.
Trong quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty, máy móc đóng vai trò quan trọng đối với tiến độ thi công cũng nh chất lợng công trình. Máy móc phần lớn đợc sử dụng vào khâu thi công nền móng, đến khâu rải thảm, thi công bề mặt
và hoàn thiện công trình. Toàn bộ máy móc phục vụ thi công đợc quản lý tập trung tại phòng xe máy thiết bị, ở các đội thi công khi phát sinh nhu cầu về máy thi công, đổi trởng đội xây dựng phải thoả thuận với phòng kế hoạch dự toán để ký hợp đồng thuê xe máy. Phòng kế hoạch dự toán căn cứ vào tiến độ thi công nhu cầu sử dụng xe máy thiết bị thi công trên các công trình và khả năng đáp ứng của Công ty ký hợp đồng cho thuê. Trờng hợp các đội trởng tự thuê máy bên ngoài thì phải tự thanh toán toàn bộ các chi phí về máy này.
Các yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí máy thi công đợc hạch toán nh sau:
+ Chi phí công nhân: Bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân điều khiển máy, khoản chi này đợc hạch toán dựa vào Bảng thanh toán lơng mà nhân viên kế toán đội gửi lên.
+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công nh xăng, dầu, Các… khoản này đội phải tự chi và cuối kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán Công ty để hạch toán vào chi phí máy.
+ Chi phí khấu hao máy thi công : đợc hạch toán vào tài khoản 632-200 Chi phí máy thi công toàn doanh nghiệp, đến cuối kỳ mới phân bổ cho các công trình.
+ Chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công:
Đối với trờng hợp sửa chữa bất thờng: khi phát sinh phòng xe máy thiết bị sẽ trực tiếp tiến hành sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa. Toàn bộ chi phí này sẽ đ- ợc tập hợp trực tiếp trên tài khoản 623 chi tiết cho công trình đó.
Đối với trờng hợp sửa chữa lớn máy thi công: trong năm nếu phát sinh sẽ đ- ợc hạch toán vào tài khoản 142- Chi phí chờ phân bổ. Sau đó tiến hành phân bổ vào tài khoản 623-200.
+ Chi phí mua ngoài khác: bao gồm các chi phí khác bằng tiền ngoài những chi phí trên.
Toàn bộ chi phí máy đợc tập hợp riêng cho từng công trình, đến cuối kỳ kế toán kết chuyển để tính giá thành công trình. Còn với các khoản đợc tập hợp trên tài khoản 623-200 chi phí máy toàn doanh nghiệp cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ cho các công trình.
Tổng chi phí máy chung phát sinh
(TK 623-200) Tổng doanh thu toàn
doanh nghiệp
Vì vậy, dòng tổng cộng trên “Báo cáo số phát sinh tài khoản 623” đợc mở chi tiết cho từng công trình nhỏ hơn tổng chi phí phát sinh trên khoản mục chi phí máy thi công của công trình đó trong “Bảng tính giá thành công trình xây lắp”. Phần chênh lệch này chính bằng phần chi phí máy thi công chung phân bổ cho công trình đó.
Năm 2000 vừa qua tổng chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty là 4.124.989.650 đồng chiếm 13% trong tổng chi phí. Cũng nh các khoản mục chi phí khác việc quản lý tốt xe máy thiết bị, có kế hoạch bảo dỡng sửa chửa, tính khấu hao hợp lý sẽ giúp Công ty hạch toán đúng và đủ chi phí, góp phần thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.
Có thể khái quát quy trình hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty nh sau:
Sơ đồ 2.7
Sơ đồ hạch toán CFSDMTC tại công ty XDCTGT 889
56TK 141 TK 623 TK