ơng 338 58.476.000 351.548.900 - Kết chuyển CPNCTT 154
Tổng cộng: x 351.548.900 351.548.900
c. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
* Nội dung chi phí sản xuất chung ở xởng may Công ty may 19-5
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất và quản lý phân xởng.
Tại xởng may Công ty may 19-5 chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
* Các chứng từ sử dụng làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất chung - Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán lơng phân xởng - Hợp đồng mua hàng
- Hóa đơn mua hàng
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Thẻ chi tiết khấu hao TSCĐ * Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất chung dùng tại các khâu, kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung" và mở các tài khoản chi tiết sau:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng TK 6272: Chi phí NVL
TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6275: Chi phí sửa chữa
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK: 6278: Chi phí khác bằng tiền * Hạch toán và ghi sổ:
Để theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung, phân xởng may của Công ty may 19-5 mở các sổ chi tiết để theo dõi.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc mà kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ, sau đó thì ghi vào sổ cái TK 627.
Ngoài ra, hàng ngày cũng căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung.
Đến cuối tháng căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung để kế toán tổng hợp số phát sinh chi phí sản xuất chung. Sau đó thực hiện đối chiếu sổ phát sinh giữa bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung với sổ cái TK 627.
Từ bảng chứng từ gốc kế toán thực hiện ghi sổ theo các định khoản kế toán sau:
Căn cứ vào chứng từ là các bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo l- ơng của nhân viên phân xởng thì kế toán ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK 627 (chi tiết cho từng bộ phận) Có TK 334, 338
+ Căn cứ vào các chứng từ là phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý phân xởng, kế toán ghi sổ theo định khoản.
+ Căn cứ vào các chứng từ là bảng tính và khấu hao TSCĐ kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 627 (chi tiết cho từng bộ phận)
Có TK 214
+ Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, các chứng từ thanh toán giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng về chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động quản lý phân xởng và các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (chi tiết cho từng bộ phận) Có TK 331, 111, 112, 141
+ Cuối tháng tập hợp chi phí trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung, sau đó ta kết chuyển sổ chi phí này sang TK 154 để thực hiện công tác tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng đối tợng) Có TK 627
* Phơng pháp tập hợp chi phí đối với từng khoản mục chi phí.
Khoản mục chi phí nhân viên phân xởng phản ánh các khoản chi phí về tiền lơng, tiền phụ cấp, các khoản trích trên tiền lơng của nhân viên quản lý, thủ kho phát sinh tại các phân x… ởng. Kế toán căn cứ vào các số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH cột TK334 "Phải trả công nhân viên", cột TK 338 "Phải trả phải nộp khác" Toàn bộ các khoản chi phí về tiền l… ơng phải trả cho các nhân viên phân xởng phát sinh trong tháng là 68.163.000 đ, các khoản trích trên tiền lơng nhân viên phân xởng là 18.215.700 đ. Số liệu này đợc chi tiết cho từng khâu và là căn cứ để kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp ghi vào chứng từ theo định khoản:
Nợ TK 6271 86.378.700đ
Có TK 334 68.163.000đ Có TK338 18.215.700đ
Khoản mục nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất chung tại các phân xởng nh vật liệu dùng để sửa chữa bảo dỡng TSCĐ, vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng. Tổng hợp khoản mục chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng phát sinh trong tháng là 104.341.900đ. Số liệu là căn cứ để kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung để kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK 6272 104.341.900đ
Có TK 152 104.341.900đ
Khoản mục chi phí công cụ dụng cụ sản xuất phản ánh chi tiết công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất chung ở phân xởng may Công ty may 19-5 nh máy may, kim Kế toán căn cứ vào cột giá thực tế công cụ, dụng cụ TK… 153 và dòng phản ánh chi phí sản xuất chung của TK 627, ta có toàn bộ khoản chi phí dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất chung phát sinh trong tháng tại các khâu là 86.114.500đ. Số liệu trong khoản này là căn cứ để kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 6273 86.114.500đ
Có TK 153 86.114.500đ
Khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho nhu cầu sản xuất chung phản ánh số tiền trích khấu hao của toàn bộ TSCĐ tại phân xởng. Tại Công ty may 19-5, TSCĐ bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc và máy móc thiết bị. Công ty may 19-5 quy định thời gian sử dụng chung của nhà cửa kiến trúc là: máy móc thiết bị là 5 năm. Hàng năm đăng ký với Cục quản lý vốn về mức khấu hao TSCĐ. Sau đó mức khấu hao năm đợc phân bổ cho 12 tháng. Công ty may 19-5 đã áp dụng phơng pháp trích khấu hao bình quân, mức khấu hao trung bình hàng tháng của xởng may Công ty may 19-5 đợc xác định nh sau:
=
Để thuận tiện cho việc theo dõi toàn bộ TSCĐ trong Công ty kế toán lập sổ theo dõi TSCĐ. Sổ theo dõi TSCĐ thể hiện đợc tài sản, ký hiệu tài sản, nơi sản xuất, số thời hạn (năm) sử dụng, đơn vị quản lý TS, số lợng và nguồn vốn của nhóm tài sản, nguyên giá của TSCĐ, giá trị còn lại sau khấu hao cả năm. Căn cứ vào số liệu trên sổ theo dõi TSCĐ và mức khấu hao trung bình hàng tháng
của Công ty mà kế toán TSCĐ lập bảng và phân bổ khấu hao TSCĐ. Trong những tháng đầu năm nay TSCĐ không có sự biến động nên số khấu hao phải trích tháng này chính là mức khấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ.
Cụ thể là: = = 15.600.000 = = 33.133.000
Biểu 18: Công ty may 19-5 Bộ công an Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 4 năm 2007
TT Chỉ tiêu Nơi SD toàn DN TK627
TK
641 TK 642NGTSCĐ SKH Khâu may … Cộng