4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu
4.2Hạch toỏn tăng nguyờn vật liệu
Nguyờn vật liệu mua ngoài thanh toỏn ngay cho người bỏn Cú hai hỡnh thức thanh toỏn:
- Thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng: Căn cứ vào giấy bỏo Nợ của ngõn hàng
Tuỳ theo từng phương thức thanh toỏn, kế toỏn vốn bằng tiền sẽ vào sổ chi tiết cỏc TK tiền. Định kỳ 10 ngày, kế toỏn tiến hành tổng cộng rồi chuyển vào NKCT số 1, NKCT số 2.
Tuỳ theo phương thức thanh toỏn, giỏ trị nguyờn vật liệu mua ngoài sẽ được ghi vào cột:
- Ghi Nợ TK 152, ghi Cú TK 111 trong NKCT số 1: thanh toỏn bằng TM - Ghi Nợ TK 152, ghi Cú TK 112 trờn NKCT 2: thanh toỏn bằng TGNH.
Cuối thỏng xỏc định số tổng cộng phỏt sinh bờn Cú TK 111, TK 112 đối ứng với bờn Nợ TK 152 để chuyển vào sổ cỏi TK 152.
Biểu số 20:
CễNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi cú TK 111- Tiền mặt Thỏng 2 năm 2008
Ngày Ghi Cú TK 111, ghi Nợ cỏc TK
152 133 … Tổng Cú
1/02/08-10/02/08 15,428,200 1,542,820 11/02/08- 20/02/08 68,946,520 6,894,652 21/02/08- 31/02/08 57,864,135 57,86,413.5
Cộng 142,238,855 14,223,885.5
Nguyờn vật liệu mua ngoài chưa thanh toỏn cho người bỏn
Hỡnh thức thanh toỏn ỏp dụng chủ yếu tại Cụng ty Cổ phần Bỏnh kẹo Hải Hà chủ yếu là thanh toỏn theo phương thức trả chậm vỡ những nhà cung cấp của Cụng ty là những nhà cung cấp lõu dài, đó cú sự tin cậy vào uy tớn của Cụng ty cũng như nhà cung cấp. Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với từng
nhà cung cấp, kế toỏn mở Sổ chi tiết cụng nợ (Biểu số 18). Trờn Sổ chi tiết này thể hiện rừ tất cả những nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến TK 331 chi tiết tới từng nhà cung cấp. Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, Phiếu nhập kho, kế toỏn ghi số tiền phải trả nhà cung cấp bao gồm giỏ trị nguyờn vật liệu và giỏ trị thuế GTGT đầu vào:
Nợ TK 152 : Giỏ trị nguyờn vật liệu khụng bao gồm thuế Nợ TK 13316 : Giỏ trị thuế GTGT đầu vào
Cú TK 331 : Tổng số phải trả người bỏn- chi tiết cho từng nhà cung cấp.
Khi thanh toỏn căn cứ vào Phiếu chi, Giấy bỏo Nợ kế toỏn ghi: Nợ TK 331: Số tiền thanh toỏn
Cú TK 111: Nếu thanh toỏn bằng tiền mặt Cú TK 112: Nếu thanh toỏn bằng TGNH
Cuối thỏng, từ Sổ chi tiết cụng nợ (Biểu số 18) kế toỏn cũn lập Bảng cõn đối phỏt sinh cụng nợ (Biểu số 21) để xem xột tỡnh hỡnh cụng nợ của từng đối tượng và dựng để đối chiếu kiểm tra.
Từ Sổ chi tiết cụng nợ và Bảng cõn đối phỏt sinh cụng nợ, mỏy tớnh tự tổng hợp số liệu và chuyển vào NKCT số 5. Số tổng cộng ở cột ghi Cú TK 331, ghi Nợ TK 152 trờn NKCT số 5 sẽ được chuyển vào Sổ cỏi TK 152.
Biểu số 21:
CễNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CễNG NỢ
Thỏng 2 năm 2008
Tài khoản 331: Phải trả người bỏn ST
T Mó Tờn đối tượng Dư Nợ ĐK Dư Cú ĐK Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư Nợ CK Dư Cú CK
… 3 A12 Chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần xõy lắp hoỏ chất 1,546,000 57,954,600 86,154,610 26,654,010 4 B45 Chi nhỏnh điện 24,056,800 45,200,130 23,046,200 1,902,870 … 16 P15 Cụng ty in Thống Nhất 5,767,910 21,546,700 25,979,100 10,200,310 17 P10 Cty thực phẩm Miền Bắc 64,797,820 894,560,000 799,467,910 30,294,270 … 27 P12 5 Cụng ty Cổ Phần Thực Phẩm Minh Dương 1,250,000 15,435,980 18,979,410 4,793,430 28 P10 8 Chi nhỏnh Cụng ty
Cổ phần Sữa Việt Nam 46,873,000 512,468,910 394,656,410 70,939,500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…
Biểu số 22:
CễNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 5 Ghi cú TK 331: Phải trả người bỏn
S T T
Tờn đối tượng
Số dư ĐK Ghi Cú TK 331, ghi Nợ TK 331, ghi cú TKGhi Nợ TK Số dư CK
Nợ Cú 152 .. . Tổng Cú 111 ... Tổng Nợ Nợ Cú … 3 Chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần xõy lắp hoỏ chất 1,546,000 46,487,452 57,954,600 86,154,610 57,954,600 26,654,010 4 Chi nhỏnh điện 24,056,800 45,200,130 23,046,200 45,200,130 1,902,870 … 16 Cụng ty in Thống Nhất 5,767,910 59,874,415 21,546,700 25,979,100 21,546,700 10,200,310 17 Cty thực phẩm Miền Bắc 64,797,820 547,567,540 894,560,000 799,467,910 894,560,000 829,762,18 0 … 27 Cụng ty Cổ Phần Thực Phẩm Minh Dương 1,250,000 314,654,180 15,435,980 18,979,410 15,435,980 4,793,430 28 Chi nhỏnh Cụng ty Cổ
phần Sữa Việt Nam 46,873,000 315,649,200 512,468,910 394,656,410 512,468,910
465,595,91 0 …
Nguyờn vật liệu mua ngoài và hoỏ đơn khụng về cựng lỳc
Nếu nguyờn vật liệu về trước, Hoỏ đơn về sau kế toỏn vật tư khụng ghi sổ nghiệp vụ kinh tế này mà đợi khi cú hoỏ đơn về mới ghi bỳt toỏn tăng nguyờn vật liệu.
Khi hoỏ đơn về kế toỏn vật tư ghi Nợ TK 152, Cú TK 331 trong NKCT số 5 và phản ỏnh nghiệp vụ nhập nguyờn vật liệu như trường hợp hàng mua và hoỏ đơn cựng về.
Nếu hoỏ đơn về trước, cuối thỏng nguyờn vật liệu chưa về, kế toỏn khụng phản ỏnh trờn TK 151: Hàng mua đang đi đường. Chỉ khi nguyờn vật liệu nhập về, kế toỏn vật tư mới phản ỏnh nghiệp vụ tăng nguyờn vật liệu.
Mua nguyờn vật liệu thanh toỏn bằng tiền tạm ứng
Kế toỏn vật tư phản ỏnh giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho trờn NKCT 10: Nợ TK 152, Cú TK 141.
Khi mua nguyờn vật liệu là hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu sẽ được tớnh vào giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho. Trong NKCT số 10 của TK 333, kế toỏn vật tư ghi Nợ TK 152, Cú TK 333.
Tất cả cỏc số liệu ghi Cú TK 141, TK 333 đối ứng bờn Nợ TK 152 sẽ được chuyển vào sổ cỏi TK 152.
Trường hợp nhập kho nguyờn vật liệu tự gia cụng
Đối với cỏc nguyờn vật liệu phụ của như hộp, nhón, bao gúi… Cụng ty xuất nguyờn vật liệu cho Xớ nghiệp phụ trợ để sản xuất: Nợ TK 6212, Cú TK 152. Sau đú tập hợp giỏ trị sản xuất trờn TK 154. Khi nhập lại kho, căn cứ vào Bảng kờ tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm phụ cựng Phiếu nhập kho, kế toỏn vật tư tổng hợp giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho vào NKCT số 7 dũng Ghi Nợ TK 152 và cột Ghi Cú TK 154.
Nhập kho nguyờn vật liệu phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
Cuối năm, Cụng ty tiến hành kiểm kờ số lượng hàng tồn kho. Trong trường hợp phỏt hiện nguyờn vật liệu thừa, kế toỏn vật tư sẽ ghi giỏ trị nguyờn vật liệu đú trong NKCT số 7: Nợ TK 152, Cú TK 338.
Trường hợp vay mượn vật tư Khi Cụng ty đi vay vật tư:
Nợ TK 152: Giỏ bỡnh quõn nguyờn vật liệu thỏng trước Cú TK 338: Phải trả khỏc
Khi trả lại nguyờn vật liệu đó vay: Nợ TK 338: Giỏ thực tế khi vay Cú TK 152: Giỏ thực tế khi vay
Nghiệp vụ này được theo dừi trờn NKCT số 10.