IV. CƠ SỞ HỢP NHẤT
16. Nguyên tắc ghi nhận phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công ty liên kết
Phần lợi nhuận hoặc lỗtrong công ty liên kết được ghi nhận tương ứng với phần lợi ích trong lợi nhuận sau thuếthu nhập doanh nghiệp của công ty liên kết, liên doanh sau khi phân bổlợi thế thương mại.
17. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản thuế
Thuếhiện hành
Tài sản thuếvà các khoản thuếphải nộp cho năm hiện hành và các năm trước được xác định bằng số tiền dự kiến phải nộp cho (hoặc được thu hồi từ) cơ quan thuế, dựa trên các mức thuế suất và các luật thuếcó hiệu lực đến ngày kết thúc kỳkế toán năm.
Các báo cáo của Công ty sẽchịu sựkiểm tra của cơ quan thuế. Do việc áp dụng luật và các quy định vềthuế đối với các loại giao dịch khác nhau có thể khác nhau được giải thích theo nhiều cách khác nhau, sốthuế được trình bày trên các Báo Cáo Tài Chính riêng có thểsẽ thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan thuế.
Thuếthu nhập hoãn lại
Thuếthu nhập hoãn lại được xác định cho các khoản chênh lệch tạm thời tại ngày kết thúc năm tài chính giữa cơ sởtính thuếthu nhập của các tài sản và nợphải trảvà giá trịghi sổ của chúng cho mục đích Báo cáo tài chính.
29
Thuếthu nhập hoãn lại phải trảphát sinh từghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợphải trả từ một giao dịch mà giao dịch này không có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch; và
Các chênh lệch tạm thời chịu thuế gắn liền với các khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, công ty liên kết và các khoản góp vốn liên doanh khi có khả năng kiểm soát thời gian hoàn nhập khoản chênh lệch tạm thời và chắc chắn khoản chênh lệch tạm thời sẽ không được hoàn nhập trong tương lai có thể dự đoán.
Tài sản thuếthu nhập hoãn lại được ghi nhận cho tất cảcác chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị được khấu trừchuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuếvà các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng khi chắc chắn trong tương lai sẽ có lợi nhuận tính thuế để sử dụng những chênh lệch tạm thờiđược khấu trừ, các khoản lỗtính thuế và các ưu đãi thuế chưa sửdụng này, ngoại trừ:
Tài sản thuếhoãn lại phát sinh từghi nhận ban đầu của một tài sản hoặc nợphải trảtừmột giao dịch mà giao dịch này không cóảnh hưởng đến lợi nhuận kếtoán hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗi tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch; và
Tất cả các chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh từ các khoản đầu tư vào các công ty con, chi nhánh, công ty liên kết và các khoản vốn góp liên doanh chỉ được ghi nhận khi chắc chắn là chênh lệch tạm thời sẽ được hoàn nhập trong tương lai có thể dự đoán được và có lợi nhuận chịu thuế để sử dụng được khoản chênh lệch tạm thời đó.
Giá trịghi sổcủa tài sản thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài chính và được ghi giảm đến mức bảo đảm chắc chắn có đủlợi nhuận tính thuếcho phép lợi ích của một phần hoặc toàn bộtài sản thuếthu nhập hoãn lại được sửdụng. Các tài sản thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại chưa ghi nhận trước đây được xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài chính và được ghi nhận khi chắc chắn có đủlợi nhuận tính thuế đểcó thểsửdụng các tài sản thuếthu nhập hoãn lạichưa ghi nhận này.
Tài sản thuếthu nhập hoãn lại và thuếthu nhập hoãn lại phải trả được xác định theo thuếsuất dự tính sẽáp dụng cho năm tài sản được thu hồi hay nợphải trả được thanh toán, dựa trên các mức thuếsuất và luật thuếcó hiệu lực vào ngày kết thúc kỳkế toán năm.
Thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ngoại trừ trường hợp thuếthu nhập phát sinh liên quan đến một khoản mục được ghi thẳng vào vốn chủsở hữu, trong trường hợp này, thuếthu nhập hoãn lại cũng được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủsở hữu.
Công ty chỉbù trừ các tài sản thuếthu nhập hoãn lại và thuếthu nhập hoãn lại phải trảkhi các đơn vịnộp thuếcó quyền hợp pháp được bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hiện hành với thuế thu nhập hiện hành phải nộp và các tài sản thuếthu nhập hoãn lại và thuếthu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến thuếthu nhập doanh nghiệp của cùng một đơn vịnộp thuế và được quản lý bởi
30
cùng một cơ quan thuế và đơn vị nộp thuếdự định thanh toán thuếthu nhập hiện hành phải trả và tài sản thuếthu nhập hiện hành trên cơ sởthuần.