hệ thống kiểm soát chủ đạo được xem như là công cụ kiểm soát chính của hệ thống báo cáo tài chính.
Các khoản chi tiêu. Không có hệ thống chú thích phức tạp
Phỏng vấn những cá nhân có vai trò quan trọng trong quá trình lập các báo cáo tài chính.
Phỏng vấn chị Hoàng Như Mai – Kế toán dự án
Xem xét lại hệ thống báo cáo và sự thống nhất của các quy trình.
Không kèm theo
Xem xét lại quá trình chuẩn bị thông tin để trình bày trên báo cáo tài cính.
Các thủ tục đánh giá rủi ro
Chú giải
(Bất kỳ vấn đề nào về kế toán đưa ra đều cần phải trao đổi ngay với nhà quản lý)
Xem xét lại các thông tin thu thập được trong quá trình kiểm toán trước đó..
Đã thực hiện
Chắc chắn những nhận thức của nhà quản lý về hệ thống kế toán mới và trình bày những yêu cầu đó.
Kết luận:
Rủi ro kế toán
Dựa trên cơ sở các tài liệu kế toán thu thập được phía dưới, rủi ro kế toán được đánh giá:
Thấp
Rủi ro về lĩnh vực kinh doanh
Dựa trên cơ sở các tài liệu về ngành nghề kinh doanh thu thập được trong quá trình thống kê, rủi ro về lĩnh vực kinh doanh được đánh giá:
Thấp
Rủi ro do gian lậnFraud risk
Dựa trên cơ sở các tài liệu về rủi ro thu thập được, rủi ro do gian lận được đánh giá: Thấp
Rủi ro kiểm toán chung đối với báo cáo tài chính
Dựa trên những đánh gái về rủi ro kế toán, rủi ro về lĩnh vực kinh doanh, rủi ro do gian lận, rủi ro kiểm toán được đánh giá:
Thấp
Chú thích:
* Rủi ro kiểm toán được đánh giá là cao khi khách hàng là khách hàng rủi ro của tập đoàn. Nếu rủi ro kiểm toán được xác định là cao, cần sự chú ý đặc biệt của Partner.
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT rất coi trọng việc đánh giá hệ thống kế toán, bởi đây là nhân tố quan trọng nhất quyết định độ tin cậy của các thông tin trên báo cáo tài chính. Bảng câu hỏi về đánh giá hệ thống kế toán được thiết kế một cách rõ ràng, chi tiết và cụ thể hướng dẫn kiểm toán viên thực hiện công việc của mình một cách thuận lợi nhất.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT được tiến hành một cách cẩn thận, tỉ mỉ, tránh những sai sót. Việc đánh giá này được tiến hành một cách thuận lợi do những hướng dẫn cụ thể và chi tiết của tập đoàn RSM. Đối với các khách hàng kiểm toán cũ như dự án Danida, việc đánh giá được thực hiện nhanh hơn do kiểm toán viên đã có kinh nghiệm làm việc với dự án trong những năm tài chính trước, việc đánh giá được tiến hành dựa theo hồ sơ kiểm toán của năm trước đồng thời cập nhật thêm những thay đổi cho năm tài chính hiện tại. Đối với các khách hàng mới như dự án Helvetas, việc
đánh giá tiến hành tốn thời gian và công sức hơn do việc thu thập những tài liệu liên quan và phỏng vấn nhân viên dự án, mặt khác kiểm toán viên chưa có được những hiểu biết chi tiết về dự án.
Sau khi thực hiện đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của dự án, kiểm toán viên tiến hành đánh giá mức độ trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính. Việc thực hiện đánh giá thường được các trưởng nhóm kiểm toán thực hiện, dựa trên các chỉ tiêu về doanh thu và tài sản thuần, dựa theo hướng dẫn của tập đoàn RSM, tiến hành tính toán ra mức trọng yếu cho báo cáo tài chính của dự án
Biểu 2.12: Đánh giá mức độ trọng yếu ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU