154 Chi phí SXKD dở dang 48 763 50046 694 500 31/1/06 9 NVL xuất cho hệ thống xử lý lọc nớc22 126
2.2.3.4.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ chủ yế u:
Tháng 1 năm 2006 tại Công ty CPLH Thực Phẩm có các nghiệp vụ nhập- xuất phát sinh nh sau :
a. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên liệu, vật liệu :
Nguyên vật liệu đợc mua về và nhập kho, kế toán sẽ căn cứ vào mục đích sử dụng của nguyên vật liệu đó để hạch toán :
Ngày 10/1/06 mua 5.000 kg đờng kính trắng nhập kho của Công ty CP SXTM XNK Hà Nội tại Hà Tây. Công ty đã thanh toán bàng tiền mặt. Tổng giá thanh toán là 48.500.000, thuế suất thuế GTGT 5 %.
Nợ TK 152 : 46.190.500 Nợ TK 133 : 2.309.500 Có TK 111 : 48.500.000
Mua NVL soọc và bột mỳ của Cty TNHH Minh Thắng và Cty TNHH Khải Minh. Doanh nghiệp đã trả bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng số tiền là 28.392.000 trong đó soọc : 18.480.000 ; bột mỳ : 9.912.000.
Nợ TK 331 : 28.392.000 + Cty Minh Thắng 18.480.000 + Cty Khải Minh 9.912.000
Có TK 311 : 28.392.000
Ngày 31/1, Công ty nhập lại hộp mứt sau gia công gồm 3 loại : L 200g = 16.510.000, L 300g = 22.895.900, L 400g = 8.460.000, nơ 468 chiếc = 897.600.
Nợ TK 152 : 48.763.500 Có TK 154 : 48.763.500
Mua két gỗ của Cty TNHH Hà Thành nhập kho, tổng thanh toán là 18.040.000, trong đó két gôc to là 12.000.000, két gỗ nhỏ là 4.400.000 ; Thuế GTGT 10 %. Tiền hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 152 : 16.400.000 + Két to 12.000.000 + Két nhỏ 4.400.000 Nợ TK 133 : 1.640.000 Có TK 112 : 18.040.000
Vay ngắn hạn ngân hàng trả tiền mua VL : enzime là 8.580.000, bột mỳ 4.720.000, soọc 11.292.000, malt 500.000.000, ruy băng 5.340.000.
Nợ TK 331 : 529.932.000 Có TK 311 : 529.932.000
b. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu :
Cuối tháng kế toán chi tiết vật liệu tính đơn giá vật liệu xuất dùng của từng thứ vật liệu theo gía bình quân gia quyền và tính ra giá thực tế vật liệu xuất kho trong tháng và lên bảng kê xuất vật liệu trong tháng.
Ngày 31/ 1/ 06, xuất 43.680 kg Malt phục vụ cho phân xởng sản xuất bia, đơn giá là 6.385 đ/ kg.
Nợ TK 621 = (43.680 X 6.385) : 278.894.900 Có TK 152 : 278.894.900
Xuất 2,8 kg cao bia dùng cho sản xuất bia với đơn giá là 234.480 đ/ kg. Nợ TK 621 = (2,8 X 234.480) : 656.500
Có TK 152 : 656.500
Xuất dùng hạn mức nhãn bia 0,33 cho bộ phận ngành bia bánh là 80.467 cái đơn giá là 38,14856 ; 306.422 nhãn bia 0,5 trị giá 2.227.900.
Nợ TK 621 : 5.297.600 + Nhãn bia 0,33 3.069.700
+ Nhãn bia 0,5 2.227.900 Có TK 152 : 5.297.600
Tháng 1/ 06 xuất NVL dùng cho SX chính : 1.070.354.100, SX chung : 98.191.300, bán hàng : 15.726.600, QLDN : 1.140.000, gia công hộp mứt : 46.694.500, sửa chữa lớn : 28.759.900, cho hệ thống lọc : 22.126.500, xuất trả lại tem mứt (phát sinh 1 lần) : 142.900.
Nợ TK 621 : 1.070.354.100 Nợ TK 6272 : 98.191.300 Nợ TK 6412 : 15.726.600 Nợ TK 6422 : 1.140.000 Nợ TK 154 : 46.694.500 Nợ TK 3352 : 28.759.900 Nợ TK 2413 : 22.126.500 Nợ TK 131 : 142.900 Có TK 152 : 1.283.135.800 Cty cổ phần chứng từ ghi sổ Lhtpht Ngày 31 tháng 1 năm 2006 Số : 09
TT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có NVL xuất dùng T1/ 06 152 1.238.135.800 1 Sản xuất chính 621 1.070.354.100 2 Sản xuất chung 6272 98.191.300 3 Cho chi phí bán hàng 6412 15.726.600 4 Cho quản lý DN 6422 1.140.000 5 Gia công hộp mứt 154 46.694.500
6 Cho sửa chữa lớn 3352 28.759.900
7 Cho hệ thống lọc 2413 22.126.500
8 Xuất trả lại tem mứt <phát sinh 1 lần>
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Chơng III
Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên liệu - vật liệu