II. Công tác kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Bia Việt Hà
3.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Bia Việt Hà
3.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Bảng kê làm thêm giờ, thêm ca, làm đêm - Bảng thanh toán tiền lơng – Bảo hiểm xã hội
3.2. Tài khoản và trình tự kế toán
* Tài khoản sử dụng
TK: 334: “Phải trả công nhân viên” TK: 338: “Phải trả, phải nộp khác” - TK 3381: Tài sản thừa chờ sử lý - TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm Ytế
- TK 3388: Phải trả, phải nộp khác.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng 1 số TK khác có liên quan nh TK 111, TK112, TK138.
* Kế toán tiền lơng
- Công ty áp dụng việc tính lơng theo ngày công và đơn giá tiền lơng theo ngày công phụ thuộc vào các công việc khác nhau.
- Hàng tháng khi tạm ứng tiền lơng kỳ 1 cho công nhân viên toàn Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 111
- Thanh toán nốt tiền lơng còn lại cuối tháng cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 111
- Cuối quý căn cứ vào bảng thanh toán lơng của bộ phận tổ chức tiền lơng, kế toán xác định tổng tiền lơng phải trả công nhân viên toàn doanh nghiệp và tiến hành phân bổ cho từng bộ phận:
Có 334 Tổng tiền lơng phải trả
* Kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Kế toán BHXH
+ Hàng tháng doanh nghiệp trích vào chi phí 15% tính trên tiền lơng CB cho BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 3338
+ Hàng tháng ngời lao động phải nộp 5% từ tiền lơng CB cho BHXH kế toán ghi
Nợ TK 111
Có TK 3383 + Khi nộp BHXH kế toán ghi:
Nợ TK 3383 Có TK 111, 112
+ Khi phát sinh các trờng hợp chi trả BHXH tại DN kế toán ghi: Nợ TK 3383
Có TK 334, 111, 112 - Kế toán BHYT
+ Hàng tháng DN phải trích vào chi phí KD 2% tính trên tiền lơng CB cho BHYT
Từ bảng phân bố tiền lơng và BH, phần ghi có TK 338 phải trả CNV, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627, 642 Có TK 3384
+ Hàng tháng ngời lao động phải nộp 1% từ lơng cho BHYT + Khi nộp BHYT kế toán ghi:
Nợ TK 111 Số tiền đã nộp 38
Có TK 3384 - Kế toán KPCĐ:
+ Hàng tháng DN trích vào chi phí kinh doanh 2% tính trên tiền lơng thu nhập cho KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 622, 627, 642
Có TK 3382
+ Khi nộp kinh phí công đoàn cho cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 3382 1% tiền lơng
Có TK 111, 112
+ Khi chi kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp cho CĐ cơ sở hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 3382 1% tiền lơng Có TK 111, 112
3.3. Sổ kế toán
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán lơng