hiện tại công ty VAE
kết luận
Vốn bằng tiền là phần hành quan trọng trong bất kỳ cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính nào vì nó chiếm tỷ trọng lớn trên BCĐKT và có ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài chính của các khách hàng. Thêm vào đó, các nghiệp vụ liên quan đến tiền thờng phát sinh với mật độ lớn và với quy mô đa dạng. Chính vì vậy, khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải tập trung vào các khoản mục Vốn bằng tiền.
Khi kiểm toán các khoản mục Vốn bằng tiền, ngoài các kiến thức về hạch toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ các quy định về quản lý quỹ hay việc phân công,
nghiệp
phân nhiệm đối với các kế toán viên. Chính vì vậy, kiểm toán Vốn bằng tiền không chỉ giúp ngăn chặn, phát hiện các sai sót trong các nghiệp vụ về tiền mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý các khoản mục vốn bằng tiền.
Do những giới hạn về kiến thức cũng nh thời gian nên Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đợc nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện Báo cáo thực tậptốt nghiệp này.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn và giúp đỡ của cô giáo Bùi Thị Minh Hải và anh, chị kiểm toán viên tại Công ty kiểm toán VAE.
nghiệp
Tài liệu tham khảo
1- Thực hàng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp - PGS.TS. Vơng Đình Huệ 2- Giáo trình kiểm toán Trờng Đại học Tài chính
3- Giáo trình kiểm toán tài chính Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân 4- Lý thuyết Kiểm toán tài chính Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
nghiệp
Mục lục
Lời mở đầu ... 1
Hà Nội, ngày tháng năm 2004 ... 1
Phần I: Cơ sở lý luận chung về qui trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính ... 2
1.Tiền với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính. ... 2
1.1.Lịch sử ra đời, phát triển và khái niệm về Tiền. ... 2
1.2. Các chức năng cơ bản của Tiền. ... 4
1.3. Tác động của tiền đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. ... 6
1.4. Hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng của chu trình kiểm toán vốn bằng tiền. ... 7
1.5.Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình Vốn bằng tiền. ... 8
2. Qui trình thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. ... 9
2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. ... 9
2.2.1.Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán. ... 10
2.2.2. Thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng. ... 11
2.2.3.Thực hiện các thủ tục phân tích. ... 12
Tỷ suất thanh toán tức thời ... 14
Tỷ suất thanh toán hiện hành ... 14
2.2.4. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. ... 14
2.2.5. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát. ... 17
2.2.6. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và thiết kế ch ơng trình kiểm toán. 19
2.3.Thực hiện kiểm toán. ... 20
2.3.1.Thực hiện các khảo sát kiểm soát nội bộ. ... 20
2.3.2. Thực hiện các khảo sát chi tiết. ... 25
2.2.3.Tổng hợp và đánh giá kết quả sau khi kiểm tra chi tiết. ... 29
2.4. Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. ... 30
2.4.1. Lập báo cáo kiểm toán . ... 30
2.4.2.Các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán. ... 31
Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền thực hiện tại công ty kiểm toán VAE ... 33
1.Một số vấn đề về công ty kiểm toán VAE. ... 33
1.1. Những nét chung về Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam.
... 33
1.2. Các dịch vụ công ty cung cấp. ... 35
1.3. Tổ chức hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam. ... 39
nghiệp
1.4. Đặc điểm về tổ chức hoạt động kiểm soát nội bộ( KSNB) tại Công ty
Kiểm toán và Định giá Việt Nam. ... 40
1.4.1 .Những chính sách về nhân sự ... 40
1.4.2.Hệ thống kế toán tại công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam. ... 41
2.Thực trạng kiểm toán khoản mục vồn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán VAE. ... 43
2.1. Lập kế kế hoạch kiểm toán. ... 45
2.1.1. Tìm hiểu về khách hàng. ... 45
2.1.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. ... 47
2.1.3. Kế hoạch kiểm toán chi tiết đối với khoản mục tiền. ... 50
Bảng phân tích soát xét tình hình tài chính của công ty ABC ... 52
Bảng phân tích soát xét tình hình tài chính của công ty DEF ... 52
Kiểm tra chi tiết đối với tiền mặt và TGNG ... 53
Kiểm tra tài khoản tiền đang chuyển ... 54
2.1.4.Tổng hợp kế hoạch kiểm toán. ... 55
2.2.Thực hiện kiểm toán. ... 56
2.2.1. Kiểm tra hệ thống KSNB. ... 56
2.2.2.Thực hiện các thủ tục phân tích. ... 58
2.2.3. Kiểm tra chi tiết. ... 58
Bảng tổng hợp tài khoản 111 ... 59
Bản đối chiếu biên bản kiểm kê với sổ sách công ty ABC. ... 59
Bản đối chiếu biên bản kiểm kê với sổ sách công ty DEF ... 60
Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt ... 60
Bảng cân đối phát sinh công ty ABC ... 61
Tháng ... 61
Kiểm tra chi tiết các phiếu chi tại công ty ABC ... 62
Kiểm tra chi tiết các phiếu thu tại công ty ABC ... 63
Kiểm tra chi tiết tính đúng kỳ tại công ty ABC ... 64
Bản đối chiếu chênh lệnh số d TGNH ... 66
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ giảm TGNH ... 67
Nội dung ... 67
Số tiền ... 67
Kiểm tra chi tiết tính đúng kỳ tại công ty ABC ... 69
NT ... 69
Phần III: Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty VAE ... 72
1. Một số nhận xét chung về chu trình kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty VAE. ... 72
2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán Vốn bằng tiền thực hiện tại công ty VAE ... 74