- Lơng gián tiếp CT trờng năng khiếu HT
14 30/12 Phân bổ tiền lơng CTthị uỷ BN K/C tiền Công ty thị uỷ BN
1.3. Hạch toán chiphí sản xuất chung.
Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những yếu tố cơ bản về NVL, nhân công trực tiếp còn quá nhiều yếu tố khác để điều hành quản lý doanh nghiệp nh chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí có tính chất phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong phạm vi phân xởng, đội sản xuất, đó cũng là một yếu tố trong giá thành sản phẩm. Vì vậy tập hợp chi phí sản xuất chung 1 cách chính xác góp phần tình giá thành sản phẩm chính xác giúp công tác quản lý và tính giá thành đợc thuận lợi.
ở Công ty cổ phần, chi phí sản xuất chung đợc tập hợp vào TK627 " CFSX chung " gồm nhiều yếu tố. Khi phát sinh chi phí, kế toán ghi sổ Nhạt ký chung ( Biểu1) và sổ cái TK627 theo định khoản:
Nợ TK 627 " CFSX chung" ( chi tiết TK cấpII) Có TK liên quan.
Để thuận tiện cho việc phân tích từng yếu tố chi phí của CFSX chung, Công ty đã nợ1 số TK cấpII cho TK627 theo từng yếu tố cơ bản sau:
- CF nhân viên quản lý đội công trình ( TK 6271) - CF dụng cụ sản xuất ( TK6273) - Khấu hao máy móc dùng cho đội công trình (TK 6274)
- CF dịch vụ thuê ngoài ( TK 6277)
- CF bằng tiền khác ( TK6278)
1.3.1. Chi phí nhân viên quản lý đội công trình.
CF này bao gồm lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp , BHXH,BHYT hpcd phải trả cho nhân viên quản lý đội, phân xởng nh: đội trởng chủ nhiệm công trình, đội phó, nhân viên kỹ thuật, kế toán công trình, thủ kho công trình.
Do dặc điểm của tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty. Mỗi công trình đều do các đội, các phân xởng đảm nhiệm sản xuất thi công, trong các đội phân x- ởng lại chia thành nhiều tổ sản xuất. Do đó, bộ máy quản lý của công tình là bao
gồm nhiều bộ phận: Bao gồm: Bọ phận điều hành, bộ phận gián tiếp đội xây dựng 1, bộ phận gián tiếp đội xây dựng 2…
Hàng tháng phụ trách đội, phân xởng theo dõi thời gian làm việc để tính công, xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công(cũng giống nh lao động làm công nhật của công nhân trực tiếp).
Việc tính toán lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp, BHXH cũng do phòng tổ chức lao động tiến hnàh, sau đó sẽ chuyển qua phòng kế toán, phòng kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng và phụ cấp cho từng bộ phận quản lý gián tiếp công trình. Bảng thanh toán lơng này là cơ sở cho việc ghi chép số liệu về chi phí nhân viên quản lý công trình.
Ví dụ: trong tháng 12/2002 toàn bộ tiền lơng của bộ phạn gián tiếp công trình thị uỷ Bắc Ninh đợc thể hiện trên bảng thanh toán lơng và phụ cấp là, 572.43072,61đ. Số liệu này đã dợc ghi ở bảng kê chứng từ tiền lơng của công trình (mẫu 06) và bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 12/2002 của Công ty ( mẫu 07), cách ghi nh đã trình bày ở phần chi phí nhân công trực tiếp..
Số liệu này sẽ đợc kế toán tổng hợp gghi vào sổ nhật ký chung ( biểu 1) theo định khoản:
Nợ TK 6271: 57.143.072,61
Có TK 334: 57.243.072,61
Số liệu trên nhật ký chung đợc chuyển ghi vào sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6271. công trình thị uỷ Bắc Ninh.
Các công trình khác cũng đợc tiến hành tơng tự, trong thnág khi phát sinh chi phí nhân viên quản lý của mỗi công trình đều đợc kế toán tổng hợp tập hợp vào sổ nhật ký chung theo định khoản nh trên, sau đó sẽ đợc tập hợp trên một dòng riêng ở sổ cái TK 627 của từng công trình và đợc mở 1 sổ chi tiết TK 6271:
Biểu 6:
Sổ chi tiết TK 6271 " chi phí nhan viên quản lý phân xởng" tháng 12/2002 Công trình thị uỷ Bắc Ninh
D đầu kỳ
Sổ CT
Ngày Diễn giải TK d SPS nợ Số PS có Số d nợ Số d có
Số d 0
CTthị uỷ BN phân bổ lơng gián tiếp
334 57243072,61 57243072,61
CTthị uỷ BN trích 19% BHXH 338 16093533,39 73.336.606
Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý phân xởng CTthị uỷ BN
154 73.336.606 0