Nền kinh tế không có kiểm toán độc lập sẽ luôn tồn tại những mâu thuẫn không thể giải quyết.
Một doanh nghiệp muốn mở rộng qui mô hoạt động, phát triển sản xuất có thể đi vay vốn từ ngân hàng. Tuy nhiên, ngân hàng là một thực thể kinh doanh nên không thể ngay lập tức giải ngân cho khách hàng. Ngân hàng cần phải thẩm định và yêu cầu khách hàng chứng minh về tài chính, dự án khả thi, tài sản đảm bảo…
Các báo cáo tài chính phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp tại một thời điểm, thời kỳ nào đó. Hơn nữa, các báo cáo tài chính là do doanh nghiệp tự lập và do chính giám đốc doanh nghiệp phê duyệt. Do vậy, để vay đợc vốn, một phơng pháp mà các doanh nghiệp thờng sử dụng và dễ dàng thực hiện là “thổi phồng” (overstate) các báo cáo tài chính, làm chúng trở nên “đẹp” hơn rất nhiều so với thực tế. Cách làm này của các doanh nghiệp không thể “qua mắt” các ngân hàng. Một điều đơng nhiên là các ngân hàng đều không muốn có sự “thổi phồng” này. Nếu ngân hàng không chấp nhận các khách hàng có báo cáo tài chính không trung thực thì ngân hàng sẽ không có khách hàng hoặc rất ít do đa số các doanh nghiệp khi muốn xin vay đều làm nh vậy. Rõ ràng giữa doanh nghiệp là khách hàng vay với các ngân hàng là bên cho vay đã có một sự mâu thuẫn.
Các doanh nghiệp cổ phần có thể tránh khỏi mâu thuẫn với các ngân hàng bằng cách thực hiện việc phát hành cổ phiếu để tăng vốn. Tuy nhiên, các cổ đông muốn đảm bảo mức sinh lời cũng nh đảm bảo độ an toàn, họ sẽ phải tìm hiểu về doanh nghiệp thông qua các báo cáo tài chính đợc niêm yết trên thị trờng chứng khoán. Các doanh nghiệp muốn nhận đợc sự đóng góp từ các cổ đông cũng cần “overstate” báo cáo tài chính của doanh nghiệp mình nhng ngợc lại các cổ đông lại một báo cáo tài chính trung thực và hợp lý. Họ sẽ phải thẩm định lại báo cáo tài chính. Và nh vậy, mẫu thuẫn lại xảy ra giữa doanh nghiệp và các cổ đông góp vốn.
Để giảm đợc rủi ro và sự bất định trong việc mua bán chịu, ngời bán sau khi cung cấp hàng hoá cho ngời mua thay vì nhận đợc tiền thanh toán sẽ nhận đợc một loại giấy tờ có giá (Commercial Paper)- là một cam kết trả tiền của ngời mua hàng đối với ngời bán hàng rằng sẽ trả tiền tại một thời điểm trong tơng lai. Tuy nhiên, trong tơng lai cũng có thể ngời mua hàng không còn khả năng thanh toán. Do vậy, ngời bán trớc khi quyết định bán chịu cũng sẽ phải tìm hiểu về tình hình tài chính thực của ngời mua hàng. Nhng giống nh các doanh nghiệp nêu trên, ngời mua muốn đợc mua chịu sẽ phải “overstate” tình hình tài chính của mình. Và nh vậy, giữa ngời bán và ngời mua lại đã xảy ra mâu thuẫn.
Để giải quyết đợc mâu thuẫn trên, trong nền kinh tế bắt buộc phải có sự hiện diện của một nhân tố gồm các đầy đủ các đặc trng: uy tín, năng lực và độc lập. Nhân tố có đầy đủ các đặc trng này, chính là kiểm toán độc lập.
Kiểm toán độc lập giải quyết các mâu thuẫn trên bằng cách thực hiện việc
xác nhận tính trung thực và hợp lý (true and fair) của các thông tin về tình hình
tài chính hay bất cứ một thông tin nào cần đợc kiểm toán theo yêu cầu của khách hàng. Kiểm toán độc lập độc lập đối với bên đợc kiểm toán cũng nh bên sử dụng thông tin nên đã đảm bảo đợc tính khách quan khi đa ra các ý kiến nhận xét về các thông tin cần kiểm toán. Từ đó, kiểm toán độc lập giữ một vai trò quan trọng trong việc góp phần tăng tính lành mạnh, tăng tính công khai minh bạch của các thông tin trong nền kinh tế; giúp các nhà đầu t có sự lựa chọn đúng đắn mang lại hiệu quả
đầu t cao; giúp cho các nhà quản lý giám sát chặt chẽ các hoạt động trong nền kinh tế; đa thông tin của đơn vị đến với ngời lao động …
Nh vậy, kiểm toán độc lập ra đời do chính nhu cầu khách quan của nền kinh tế. Kiểm toán độc lập có thể coi là “quan toà anh minh nhất” để giải quyết các mâu thuẫn trong nền kinh tế- nơi diễn ra các quan hệ vay, mợn, mua- bán, liên doanh, liên kết ngày càng sôi động, phức tạp.Và trong nền kinh tế ấy có một hoạt động
cần đến kiểm toán độc lập hơn cả- đó là: hoạt động ngân hàng.
Nh phần trên đã phân tích, hoạt động ngân hàng đóng vai quan trọng đối với nền kinh tế. Sự biến động trong hoạt động ngân hàng có ảnh hởng trực tiếp và tức thì đến nền kinh tế. Do vậy, đảm bảo an toàn và lành mạnh cho hoạt động ngân hàng luôn nhận đợc sự quan tâm hàng đầu của bản thân các ngân hàng và các cơ quan hữu quan.
Một trong những yêu cầu để đảm bảo an toàn và lành mạnh cho hoạt động ngân hàng là đòi hỏi các báo cáo tài chính phải có tính chính xác và hợp lý- đây là cơ sở để xây dựng niềm tin của thị trờng vào hệ thống Ngân hàng và để áp dụng kỷ luật tài chính khi cần. Các báo cáo tài chính phản ánh trung thực tình hình tài chính, tình hình hoạt động của ngân hàng giúp các nhà quản trị ngân hàng, các cơ quan quản lý nhận định chính xác về điểm mạnh, điểm yếu của ngân hàng, từ đó đ- a ra các chiến lợc kinh doanh hoặc các chế độ quản lý đúng đắn, phù hợp. Thông qua báo cáo tài chính này, ngân hàng xác định đợc vị trí của mình so với các đối thủ trong nền kinh tế để có thể nắm bắt cơ hội tăng tính cạnh tranh. Đồng thời, các báo cáo tài chính phải đợc lập dựa trên nguyên tắc và các qui định rõ ràng về hạch toán kinh tế. Nhng vấn đề đặt ra là nhà quản trị ngân hàng, các cơ quan quản lý và thị trờng sẽ làm cách nào để đánh giá đợc một cách khách quan tính trung thực, sự tôn trọng các nguyên tắc của các báo cáo tài chính?
Các ngân hàng có thể sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng mình. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán nội bộ chỉ có thể đa ra một sự đảm bảo chất lợng của các báo cáo tài chính nếu nh bộ phận này hoạt động theo đúng nghĩa của nó và tất nhiên không phải bộ phận kiểm toán nội bộ nào cũng hoạt động đợc nh
vậy. Hơn nữa, bộ phận này hoạt động dới sự chỉ đạo, giám sát của chính Ban lãnh đạo ngân hàng, báo cáo kiểm toán của bộ phận này cũng do chính Ban lãnh đạo ngân hàng phê duyệt. Vì vậy, báo cáo kiểm toán do bộ phận kiểm toán nội bộ của các ngân hàng đa ra thờng ít tạo đợc sự tin cậy của thị trờng và các cơ quan quản lý. Do đó, các ngân hàng luôn cần đến sự tham gia kiểm toán từ bên ngoài của các công ty kiểm toán độc lập.
Các công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho những ngời sử dụng thông tin một sự đảm bảo rằng các thông tin trên báo cáo tài chính là trung thực và hợp lý (true and fair), không có những sai sót trọng yếu hoặc các công ty kiểm toán độc lập cũng có thể đa ra ý kiến không chấp nhận từng phần hay toàn bộ báo cáo tài chính. Các báo cáo tài chính của ngân hàng có xác nhận đã đợc kiểm toán bởi công ty kiểm toán độc lập luôn nhận đợc sự tin tởng của thị trờng, của các cơ quan quản lý ngân hàng.
Trong qui trình kiểm toán, các công ty kiểm toán độc lập thực hiện trớc tiên việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng. Việc làm này có tác dụng giúp Ban lãnh đạo ngân hàng có cơ sở để đa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn ngân hàng, đồng thời giúp cho hoạt động kiểm tra của các cơ quan quản lý ngân hàng có chất lợng tốt hơn, giám sát chặt chẽ hơn.
Ba yếu tố: năng lực, uy tín và độc lập của các công ty kiểm toán độc lập đã tạo đợc lòng tin đối với các chủ thể trong nền kinh tế. Và với chức năng xác nhận
thông tin, hoạt động kiểm toán độc lập đang đóng vai trò ngày càng quan trọng đối
với nền kinh tế thị trờng, trong đó đặc biệt là đối với hoạt động ngân hàng.