Từ bảng phân bổ tiền lơng kế toán tiền lơng lập chứng từ ghi sổ để nộp cho kế toán phụ trách tổng hợp chi phí và giá thành sản phẩm vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
Chứng từ ghi sổ
Chứng từ Số Ngày Trích yếu Shtk Nợ Có Số tiền (đồng) Bảng
PBTL Tháng 12/00 Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng T/12 năm 2000 để ghi Nợ cho các đối tợng sử dụng
334
1. Tiền lơng + phụ cấp CN SCL 241 9.602.015
2.Tền lơng + phụ CB Đoàn 338 739.800
3. Tiền lơng + phụ cấp CNSX trực tiếp + QLộ 1 dự án 1A-2
...
622 194.435.605
78.650.800
4. Tiền lơng + phụ cấp CN gián tiếp 627 70.588.000 32.196.000 5. Tiền lơng + phụ cấp CN lái xe, máy
+ QLộ 1 dự án 1A-2 ...
623 138.267.950
77.860.310
6Tiền lơng + phụ cấp lơng khối VP 642 119.498.596
Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập
2.3 Hạch toán chi phí máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm các chi phí về về tièn lơng, tiền công công nhân lái máy, chi phí về nguyên vật liệu phục vụ máy thi công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa máy thi công thuê ngoài, và các chi phí bằng tiền khác.
Máy thi công của công ty xây dựng công trình giao thông 810 gồm có máy trộn bê tông, máy đầm, máy đào đất, xúc đất, máy đóng cọc, ôtô vận chuyển đất đá trong công trờng, máy rải nhựa đờng.Công ty không tổ chức đội xe, máy riêng mà tuỳ theo nhu cầu thi công của các đội công trình để giao cho các đội tự quản lý điều hành xe, máy thi công, có sự giám sát của các phòng ban trực tiếp quản lý. Trong trờng hợp để đảm bảo cho tiến độ thi công, cần phải thuê máy thi công thì đội công trình phải lập bản ký "Hợp đồng thuê máy thi công", khi hợp đồng thuê máy kết thúc, phải có "Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy", kế toán căn cứ vào chứng từ đợc tập hợp để tiến hành thanh toán tiền thuê máy cho bên cho thuê. Máy thi công thi công cho công trình nào thì tập
hợp chi phí trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Việc hạch toán chi phí máy thi công không có cán bộ kế toán chuyên trách mà đợc tập hợp từ tất cả các chứng từ có liên quan cho kế toán tổng hợp.
ở công ty khấu hao cơ bản đợc tính vào chi phí sử dụng máy thi công (đối với máy móc thi công) và chi phí quản lý doanh nghiệp đối với TSCĐ sử dụng ở văn phòng công ty nh nhà cửa, thiết bị máy móc phục vụ cho văn phoàn công ty, không tính khao hao cơ bản vào chi phí sản xuất chung. Hàng tháng kế toán TSCĐ lập bảng khấu hao theo từng loại máy riêng và lập bảng phân bổ khấu hao cho từng đội công trình. Riêng tháng 12/00 công ty không trích nữa vì số chi sửa chữa không hết . Bảng trích khấu hao TSCĐ của công ty đợc lập theo mẫu sau:
2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm :
- Tiền lơng nhân viên quản lý đội xây dựng.
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ 19% trên tiền lơng phải trả của công nhân trực tiếp sản xuất (thuộc biên chế doanh nghiệp) và nhân viên quản lý đội.
- Tiền công tác phí, giao thông phí. - Chi phí về công cụ, dụng cụ. - Chi phí về dịch vụ mua ngoài. - Chi phí khác bằng tiền.
Cũng nh chi phí máy thi công, việc hạch toán chi phí sản xuất chung không có kế toán chuyên trách phụ trách hạch toán mà đợc tập hợp trên các phiếu định khoản, bảng phân bổ vật liệu, tiền lơng (hoặc các bảng kê xuất vật liệu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tạm ứng...) để tổng hợp chi phí sản xuất chung và từ các chứng từ ghi sổ có liên quan kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 627.
Trong chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất liên quan trực tiếp đến công trình, hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp ngay cho công trình, hạng mục công trình đó nh chi phí điện nớc của từng công trình, chi phí giao dịch tiếp khách bên A của từng công trình, chi phí phô tô bản vẽ, tài liệu của công trình... Trờng hợp chi phí sản xuất chung có liên quan đến nhiều công trình, kế
toán tổng hợp sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình theo tỷ lệ thích hợp.
• Đối với tiền lơng nhân viên quản lý đội công trình thì đợc áp dụng ph- ơng pháp tính lơng theo thời gian. Căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận gửi lên và phơng án phân phối quỹ tiền lơng của từng đội công trình mà lập bảng tổng hợp thanh toán lơng cho bộ phận quản lý đội (bộ phận gián tiếp) theo mẫu đã qui định.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ chi tiết chi phí đội công trình theo từng khoản mục chi phí.
• Đối với các khoản tiền trích nh BHXH, BHYT thì kế toán tiền lơng căn cứ theo lơng cấp bậc của từng cán bộ công nhân viên, riêng tiền trích KPCĐ theo tổng quỹ lơng trực trả để lập bảng kê trích theo từng khoản mục chi tiết rồi tập hợp theo từng đội công trình sau đó lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái. Mức trích theo qui định của Bộ Lao động thơng binh xã hội : 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ trong đó trừ vào lơng cán bộ công nhân viên là 6%, còn tính vào chi phí sản xuất chung là 19%.
Trích Bảng kê trích 20% BHXH tháng 12 năm 2000 S
TT T
Tên đơn vị Lơng cấp bậc và phụ cấp TN
Số tiền
phải trích Ghi Nợ cho các TK
TK 136 TK334 TK627 TK642 1 Đội công trình 1 25.714.800 5.142.960 1.285.740 3.857.220 2 Đội công trình 2 15.361.200 3.072.240 768.060 2.304.180 3 XN giao thông 3 24.618.600 4.923.720 4.923.720 4 Văn phòng Cty 2.9626.470 5.925.294 1.745.694 4.179.600 .. . ... ... ... ... ... ... ... Cộng 180.173.790 36.034.758 4.923.720 7.566.314 19.365.124 4.179.600 Kế toán lập Kế toán trởng Đã ký