1.2.6.1 Nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp
Theo quy định hiện hành chi phớ quản lý doanh nghiờp bao gồm:
1 – Chi phớ nhõn viờn quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giỏm đốc, nhõn viờn cỏc phũng ban của DN và cỏc khoản trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn trờn tiền lương của nhõn viờn quản lý.
2 – Chi phớ vật liệu quản lý: Trị giỏ cỏc loại vật liệu, nhiờn liệu xuất dựng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp
3 – Chi phớ đồ dựng văn phũng: Chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý DN.
4 – Chi phớ khấu hao TSCĐ: Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng chung cho DN
5 - Thuế, phớ và lệ phớ: Cỏc khoản thuế như thuế nhà, đất, thuế mụn bài… và cỏc khoản phớ, lệ phớ giao thụng cầu phà.
6 – Chi phớ dự phũng: Cỏc khoản trớch dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phỉa thu khú đũi.
7 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Cỏc chi phớ về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc quản lý.
8 – Chi phớ bằng tiền khỏc: Cỏc khoản chi khỏc bằng tiền ngoài cỏc khoản tiền như chi hội nghị, tiếp khỏch, chi cụng tỏc phớ, chi đào tạo đội ngũ cỏn bộ, trả lói vay cho SXKD.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là loại chi phớ giỏn tiếp cần được lập dự toỏn và quản lý chi tiờu tiết kiệm, hợp lý. Hoạt động quản lý doanh nghiệp liờn quan đến mọi loại hoạt động trong DN. Trường hợp DN sản xuất cú chu kỳ sản xuất dài, trong kỳ khụng cú hoặc cú ớt sản phẩm tiờu thụ hoặc doanh nghiệp Thương mại cú dự trữ hàng hoỏ giữa cỏc kỳ cú biến động lớn chi phớ quản lý doanh nghiệp cần phải tớnh toỏn, phõn bổ cho sản phẩm, hàng hoỏ cũn lại chưa tiờu thụ cuối kỳ.
1.2.6.2 TK và phương phỏnp kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kế toỏn sử dụng TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp TK 642 cú cỏc TK chi tiết sau:
TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424 - Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425 - Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426 - Chi phớ dự phũng
TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phớ bằng tiền khỏc Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu: Giải thớch:
(1)- Kết chuyển chi phớ nhõn viờn quản lý (2) - Kết chuyển chi phớ vật liệu quản lý
(3)- Kết chuyển chi phớ cụng cụ, đồ dựng trong quản lý
(4)- Kết chuyển chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ cho cụng tỏc quản lý. (5) - Thuế, phớ và lệ phớ
(6a)– Thuế GTGT đầu vào( nếu cú) khi phỏt sinh nghiệp vụ mua ngoài.
(6b) – Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền (7)- Kết chuyển chi phớ dự phũng
(8) - Kết chuyển cỏc khoản chi phớ trả trước, chi phớ trớch trước (9) – Cỏc khoản giảm chi phớ quản lý phỏt sinh
(10) - Kết chuyển chi phớ quản lý DN cuối kỳ để xỏc định kết quả
(11a) - Kết chuyển chi phớ quản lý DN khi chu kỳ sản xuất dài, trong kỳ khụng cú hoặc cú ớt tiờu thụ
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112 (1) (9) TK 152 TK 911 (2) (10) TK 153, 142 TK 142 (3) (11a) (11b) TK 214 (4) TK 111, 112, 333 (5) TK 331, 111, 112 TK 133 (6a) (6b) TK 139, 159 (7) TK 335, 142 (8)
Kết qủa sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tức kết quả của việc tiờu thụ sản phẩm, kết quả hoạt động tài chớnh, kết quả hoạt động bất thường.
Trong chuyờn đề này chỉ đề cập tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chớnh của doanh nghiệp đú là kết quả của việc tiờu thụ sản phẩm. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chờnh lệch giữa doanh thu bỏn hàng thuần với giỏ vốn hàng đó bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
* Tài khoản và phương phỏp kế toỏn:
Để hạch toỏn kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh, TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối.
TK 911 được dựng để phản ỏnh xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhvà cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toỏn. TK 911 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 421 dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (lói, lỗ) và tỡnh hỡnh phõn phối lợi nhuận (tiền lói) của doanh nghiệp.
* Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ chủ yếu:
Giải thớch:
(1) - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (2) - Kết chuyển doanh thu bỏn hàng (3) - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
(4) - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp (5a) - Kết chuyển lói kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511 (1) (2) TK 641 (3) TK 642 (4) TK 421 1.2.8 Sổ kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
Tuỳ theo hỡnh thức kế toỏn doanh nghiệp ỏp dụng mà cỏc nghiệp vụ liờn quan đến bỏn hàng, xỏc định kết quả trong doanh nghiệp được phản ỏnh trờn cỏc sổ kế toỏn phự hợp. Trong chuyờn đề này chỉ đề cập đến hỡnh thức chứng từ ghi sổ mà cụng ty sử dụng.
Cỏc sổ sử dụng: Sổ chi tiết cỏc TK liờn quan đến phản ỏnh doanh thu và xỏc định kết quả bỏn hàng.
Sổ cỏi cỏc TK
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
Từ cỏc chứng từ gốc kế toỏn cào sổ chi tiết cỏc TK và lập bảng tổng hợp chứng từ gốc. Cuối quý (thỏng) Kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ kế toỏn vào sổ cỏi cỏc TK và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đồng thời, kế toỏn lập bảng cõn đối số phỏt sinh để đối chiếu số liệu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Từ đú kế toỏn lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Chơng II
THỰC TẾ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CễNG TY THƯƠNG MẠi