II. kiểm toán các khoản dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện
2.1.2Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lý của khách hàng
thông tin khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh, những yêu cầu từ phía khách hàng đối với dịch vụ kiểm toán. Từ đó, AASC sẽ lên kế hoạch kiểm toán.
Với những khách hàng cũ tiếp tục tín nhiệm mời AASC kiểm toán thì đại diện lãnh đạo của hai bên trực tiếp gặp gỡ để trao đổi và thoả thuận. Trong trờng hợp này Công ty sẽ giảm bớt các công việc trong khâu tiếp cận khách hàng, chỉ cần cập nhật những thông tin mới, có sự thay đổi lớn của khách hàng.
Thông thờng, đối với các khách hàng quen thuộc, nhằm giảm bớt những bận rộn trong công việc vào mùa kiểm toán, AASC thờng yêu cầu đợc kiểm toán Công ty khách hàng trong 2 đợt: 6 (hoặc 9) tháng đầu năm và 6 (hoặc 3) tháng cuối năm. Vì vậy công việc của AASC sẽ đợc trải đều trong năm.
Trong bài viết của mình, Em chọn một Công ty ABC đã đợc Công ty AASC kiểm toán năm 2002 làm ví dụ minh hoạ cho tình hình thực tiễn kiểm toán tại AASC:
Công ty ABC đợc kiểm toán vào hai lần trong năm: 9 tháng đầu năm và 3 tháng cuối năm.
Việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng đợc tiến hành gồm các công việc sau:
2.1.2 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lý của khách hàng khách hàng
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lý của khách hàng có một vai trò lớn trong nhiệm vụ kiểm toán. Đây là công việc đầu tiên trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC, nó giúp cho Công ty có đợc những thông tin cơ sở về lĩnh vực kinh doanh, về quá trình hình thành phát triển của Công ty khách hàng, về công tác tổ chức sản xuất, tiêu thụ, cũng nh tình hình sử dụng và bảo quản vốn Việc thu thập thông tin này ở mỗi Công ty khác nhau là…
khác nhau.
Để thu thập thông tin về tình hình kinh doanh, KTV có thể thực hiện phơng pháp phỏng vấn Ban giám đốc và thu thập tài liệu cần thiết tại Công ty khách hàng, hoặc có thể trực tiếp tham quan nhà xởng, hoặc xem xét hồ sơ kiểm toán đã đợc
kiểm toán bởi Công ty kiểm toán khác, hay thu thập thông tin qua các bên hữu quan Ngoài ra các Giấy phép thành lập, Điều lệ Công ty, các Biên bản họp Hội…
đồng quản trị, các văn bản Luật, chế độ chính sách của Nhà nớc có liên quan…
cũng sẽ đợc KTV thu thập. Kiểm toán viên ghi các thông tin này vào giấy làm việc và lu vào hồ sơ kiểm toán các văn bản hoặc sao chụp lại các văn bản cần thiết. Ngoài ra, đối với những khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mới, có rủi ro kinh doanh cao, thì nhóm kiểm toán còn tham khảo ý kiến của các chuyên gia để có đợc những hiểu biết cặn kẽ hơn.
Với các khách hàng thờng xuyên nh Công ty ABC thì những thông tin về hoạt động kinh doanh chủ yếu đợc lấy từ Hồ sơ kiểm toán thờng niên. Những thay đổi đ- ợc cập nhật trong quá trình thu thập các thông tin chung và đợc Ban quản lý của khách hàng cung cấp tại buổi thảo luận với đại diện của AASC. Sau đây là minh họa cho bớc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng:
Công ty ABC:
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập theo Quyết định 302/QĐ/TCCB/ ngày 19/03/1993 của Tổng cục trởng Tổng cục Bu điện. Đến 1996, Công ty đợc thành lập lại theo Quyết định 427/TCCB ngày 09/09/1996 trực thuộc Tổng công ty Bu chính Viễn thông.
Ngành nghề kinh doanh
Sản xuất các thiết bị máy móc, linh kiện kỹ thuật chuyên ngành Bu chính viễn thông (BCVT), các sản phẩm điện, điện tử, tin học, cơ khí và các mặt hàng khác.
Sản xuất kinh doanh ống nhựa, các sản phẩm khác chế biến từ nhựa.
Lắp đặt, bảo hành, bảo trì, sửa chữa các thiết bị BCVT, điện, điện tử, tin học.
Cung ứng dịch vụ kỹ thuật, t vấn kỹ thuật BCVT, điện, điện tử, tin học. Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, vật t chuyên ngành BCVT và các nguyên vật liệu khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh…
Khách hàng chính của Công ty ABC là các Bu điện, các đơn vị kinh doanh liên quan đến ngành Bu chính Viễn thông và một số khách hàng là các Công ty nằm trong các khu chế xuất của Việt Nam.
Trên thị trờng hiện nay cũng có một số nhà sản xuất và cung cấp các sản phẩm cùng loại đặc biệt là các hàng nhái rẻ tiền của Trung Quốc đã làm ảnh hởng không nhỏ tới việc tiêu thụ sản phẩm. Tuy vậy, nhìn chung hoạt động của Công ty còn rất ổn định, thị phần của Công ty là đáng kể và có khả năng duy trì sản xuất, cung cấp sản phẩm ra thị trờng ở mức độ cao.
Địa bàn hoạt động:
Trụ sở chính của Công ty ABC đặt tại @ Trần Phú - Hà Nội, ngoài ra Công ty còn có các chi nhánh hoạt động ở nhiều nơi trên đất nớc:
Chi nhánh 1: Chi nhánh Miền Bắc. Chi nhánh 2: Chi nhánh Miền Trung. Chi nhánh 2: Chi nhánh Miền Nam. Phân xởng PVC mềm.
Cơ sở Thợng Đình. Trung tâm bảo hành.
Về tình hình tài sản và nguồn vốn
Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty đợc thể hiện trên hai Báo cáo tài chính gồm Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu phụ lục 3).
Đặc điểm tình hình kinh doanh và những biến động trong công nghệ sản xuất
Năm 2002 Công ty tiếp tục duy trì sản xuất và tiêu thụ. Trong năm, việc tiêu thụ tăng đột biến ở các tỉnh phía Nam.
Đầu t những dây chuyền sản xuất đồng bộ và hiện đại. Thay đổi nhà cung cấp: hầu nh không có sự thay đổi nào. Mở rộng hình thức : bán trực tiếp, xuất khẩu…